PIT/B to załącznik wykorzystywany przy rocznym rozliczaniu dochodów lub strat z pozarolniczej działalności gospodarczej. W dokumencie wykazuje się informacje dotyczące przychodów, kosztów ich uzyskania oraz wyniku podatkowego działalności prowadzonej samodzielnie lub w odpowiednich formach spółek.
W przeciwieństwie do zeznań PIT-36 i PIT-36L załącznik PIT/B nie jest samodzielnym rozliczeniem podatkowym. Stanowi uzupełnienie deklaracji głównej i pozwala szczegółowo przedstawić wyniki działalności gospodarczej.
Kto musi dołączyć PIT/B za 2026 rok, jakie dane należy w nim wykazać i jak prawidłowo przenieść wynik do zeznania rocznego? Wyjaśniamy krok po kroku.
Czym jest PIT/B i do jakich deklaracji się go dołącza?
PIT/B jest informacją o wysokości dochodu lub straty z pozarolniczej działalności gospodarczej uzyskanych w danym roku podatkowym.
Załącznik ten dołącza się przede wszystkim do:
- PIT-36 – jeżeli działalność gospodarcza jest opodatkowana według skali podatkowej.
- PIT-36L – jeżeli podatnik stosuje 19-procentowy podatek liniowy.
PIT/B może również występować przy odpowiednich zeznaniach składanych przez przedsiębiorstwo w spadku. Nie należy natomiast dołączać PIT/B do PIT-28. Przychody z działalności gospodarczej opodatkowanej ryczałtem podlegają innym zasadom rozliczenia.
Kto powinien wypełnić PIT/B za 2026 rok?
Załącznik PIT/B dotyczy przede wszystkim osób fizycznych prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą opodatkowaną według skali podatkowej albo podatkiem liniowym. Obowiązek jego złożenia może dotyczyć zarówno przedsiębiorców prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą, jak i wspólników spółek, w których przychody i koszty działalności podlegają rozliczeniu przez wspólników. Zakres informacji zależy od sposobu prowadzenia działalności. Osoba prowadząca działalność we własnym imieniu wykazuje dane dotyczące tej działalności. Wspólnik spółki uwzględnia natomiast przychody i koszty przypadające na niego zgodnie z zasadami właściwymi dla udziału w spółce.
Czy każdy wspólnik składa osobny PIT/B?
Tak, jeżeli jest zobowiązany do wykazania przychodów i kosztów działalności objętej tym załącznikiem. PIT/B dotyczy konkretnego podatnika, a nie całej spółki jako jednego podmiotu rozliczającego podatek dochodowy od osób fizycznych. Dlatego każdy wspólnik ustala przypadającą na niego część przychodów i kosztów zgodnie z zasadami wynikającymi z przepisów oraz odpowiednich ustaleń dotyczących udziału w zysku. Podobna zasada obowiązuje małżonków prowadzących działalność gospodarczą. Nawet jeżeli składają wspólne zeznanie PIT-36, informacje o działalności gospodarczej każdego z nich wykazuje się w odrębnych załącznikach PIT/B.
Jak przygotować dane do PIT/B?
Prawidłowe wypełnienie załącznika wymaga przede wszystkim sprawdzenia dokumentacji księgowej. W zależności od rodzaju działalności podstawą ustalenia przychodów i kosztów mogą być podatkowa księga przychodów i rozchodów albo księgi rachunkowe. Przed rozpoczęciem rozliczenia należy zweryfikować:
- Łączną wysokość przychodów podatkowych uzyskanych w 2026 roku.
- Wysokość kosztów uzyskania przychodów.
- Prawidłowość dokonanych korekt przychodów i kosztów.
- Wynik podatkowy działalności – dochód albo stratę.
- Dane dotyczące udziału w spółkach, jeżeli podatnik uzyskiwał przychody z takiej działalności.
Warto również sprawdzić zgodność dokumentacji księgowej z informacjami wykazywanymi w PIT-36 albo PIT-36L. Nie należy przenosić do załącznika wszystkich wydatków poniesionych w firmie bez wcześniejszej weryfikacji, czy stanowią koszty podatkowe.
Jak wypełnić PIT/B krok po kroku?
Krok 1. Dane identyfikacyjne i rok podatkowy
Na początku należy wskazać rok podatkowy 2026 oraz wymagane dane identyfikacyjne podatnika. Osoba prowadząca działalność gospodarczą posługuje się numerem NIP. W odpowiedniej części formularza należy również wskazać numer załącznika, jeżeli wymagają tego zasady jego wypełniania. Dane muszą być zgodne z informacjami podanymi w zeznaniu głównym.
Krok 2. Informacje o działalności prowadzonej samodzielnie
Podatnik prowadzący działalność gospodarczą we własnym imieniu wykazuje odpowiednie przychody i koszty ich uzyskania. Właśnie na tej podstawie ustala się dochód albo stratę.
Przykład: Przedsiębiorca prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą uzyskał w 2026 roku przychody podatkowe w wysokości 180 000 zł.
Koszty uzyskania przychodów wyniosły 110 000 zł.
Wynik podatkowy działalności wynosi:
180 000 zł − 110 000 zł = 70 000 zł dochodu.
Kwoty te należy odpowiednio uwzględnić w PIT/B oraz powiązać z rozliczeniem w zeznaniu głównym. Przykład nie obejmuje dodatkowych odliczeń i korekt, które mogą wpływać na końcową podstawę opodatkowania.
Krok 3. Przychody i koszty z udziału w spółkach
Jeżeli podatnik jest wspólnikiem spółki, której przychody i koszty podlegają rozliczeniu przez wspólników, należy ustalić jego udział w odpowiednich wielkościach podatkowych. Co do zasady znaczenie ma udział w zysku, określony zgodnie z właściwymi przepisami i ustaleniami dotyczącymi spółki.
Przykład: Spółka osiągnęła w 2026 roku przychody podatkowe w wysokości 300 000 zł, a koszty uzyskania przychodów wyniosły 210 000 zł.
Podatnikowi przysługuje 30-procentowy udział w zysku.
Przy przyjętych założeniach na wspólnika przypada:
- Przychód: 90 000 zł.
- Koszty uzyskania przychodów: 63 000 zł.
- Dochód: 27 000 zł.
Wspólnik nie wykazuje więc automatycznie całego wyniku spółki, lecz odpowiednio ustaloną część przypadającą na niego.
Krok 4. Działalność prowadzona samodzielnie i udział w spółce
Podatnik może jednocześnie prowadzić jednoosobową działalność gospodarczą i uzyskiwać dochody z udziału w spółce. W takim przypadku powinien prawidłowo rozdzielić informacje o poszczególnych rodzajach działalności i zastosować zasady wypełniania odpowiednich części oraz kolejnych załączników PIT/B, jeżeli są wymagane.
Przykładowo przedsiębiorca, który uzyskał 70 000 zł dochodu z działalności prowadzonej samodzielnie i 27 000 zł dochodu z udziału w spółce, powinien wykazać właściwe wielkości w odpowiednich pozycjach załącznika.
Łączny wynik przed innymi korektami i odliczeniami wynosi w takim przypadku 97 000 zł.
Należy jednak pamiętać, że szczegółowy sposób wykazania danych zależy od rodzaju działalności oraz zasad obowiązujących dla konkretnego podatnika.
Krok 5. Sprawdzenie dochodu albo straty
Ostatnim etapem jest sprawdzenie otrzymanego wyniku.
Jeżeli koszty uzyskania przychodów są niższe od przychodów, powstaje dochód. Jeżeli natomiast koszty przewyższają przychody, może powstać strata podatkowa. Wykazanie straty nie oznacza automatycznie, że podatnik może ją odliczyć w dowolnym roku i w dowolnej wysokości. Zasady rozliczania strat z lat poprzednich wynikają z ustawy o PIT i należy je stosować przy odpowiednim rozliczeniu w zeznaniu głównym.
PIT/B a ulgi i odliczenia podatkowe
Załącznik PIT/B nie służy do wykazywania wszystkich ulg i odliczeń przysługujących przedsiębiorcy. Jego podstawową funkcją jest przedstawienie wyniku podatkowego działalności gospodarczej. Odliczenia składek na ubezpieczenia społeczne, odpowiednich strat z lat poprzednich czy ulg podatkowych wykazuje się w zeznaniu głównym albo w innych załącznikach, zgodnie z ich przeznaczeniem. Przykładowo osoba prowadząca działalność gospodarczą i korzystająca z ulgi badawczo-rozwojowej może być zobowiązana do dołączenia PIT/BR.
Ważne: Nie należy zatem wpisywać wszystkich przysługujących preferencji do PIT/B.
Czy PIT/B trzeba składać przy stracie lub braku dochodu?
Sam brak dochodu nie oznacza, że załącznik PIT/B staje się zbędny. Jeżeli podatnik poniósł stratę z działalności gospodarczej, powinien odpowiednio wykazać ją w rozliczeniu. Również w określonych przypadkach działalności bez przychodów lub działalności zawieszonej może wystąpić obowiązek złożenia zeznania wraz z wymaganymi załącznikami. Każdorazowo należy więc ustalić, czy załącznik jest wymagany w konkretnej sytuacji, a nie opierać decyzji wyłącznie na braku podatku do zapłaty.
Jak złożyć PIT/B przez Internet?
PIT/B składa się razem z odpowiednim zeznaniem rocznym. Podatnik może skorzystać z dopuszczalnych form elektronicznego złożenia PIT-36 albo PIT-36L, między innymi za pomocą usługi Twój e-PIT lub systemu e-Deklaracje. W przypadku przedsiębiorców korzystających z Twój e-PIT konieczne jest samodzielne uzupełnienie danych o przychodach i kosztach działalności. Zeznania PIT-36 i PIT-36L nie są automatycznie akceptowane. Podatnik musi je skutecznie wysłać. Po złożeniu dokumentów elektronicznych należy sprawdzić ich status i pobrać Urzędowe Poświadczenie Odbioru.
Do kiedy należy złożyć PIT/B za 2026 rok?
Termin złożenia PIT/B jest taki sam jak termin złożenia zeznania, do którego dołączany jest załącznik. W przypadku rozliczenia za 2026 rok PIT-36 i PIT-36L należy złożyć od 15 lutego do 30 kwietnia 2027 roku.
Jeżeli po złożeniu deklaracji okaże się, że przychody, koszty albo wynik podatkowy zostały wykazane nieprawidłowo, konieczne może być złożenie korekty zeznania wraz z poprawionym załącznikiem.
Najczęstsze błędy przy wypełnianiu PIT/B
Do najczęstszych nieprawidłowości należy zaliczyć wykazywanie wszystkich przychodów spółki zamiast części przypadającej na konkretnego wspólnika. Błędy mogą również wynikać z przenoszenia do załącznika wydatków niestanowiących kosztów podatkowych, nieuwzględnienia odpowiednich korekt lub niespójności między PIT/B a zeznaniem głównym. Warto również pamiętać o rozróżnieniu PIT/B i PIT-28/B. Są to odrębne dokumenty, wykorzystywane w różnych sposobach rozliczania działalności.
Podsumowanie
PIT/B jest załącznikiem służącym do wykazania informacji o dochodzie albo stracie z pozarolniczej działalności gospodarczej. Podatnik powinien prawidłowo ustalić przychody, koszty i wynik podatkowy, a w przypadku działalności prowadzonej w formie spółki również wielkości przypadające na niego jako wspólnika.
Termin złożenia PIT/B za 2026 rok upływa 30 kwietnia 2027 roku.
Podstawa prawna:
- Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych;
- Przepisy wykonawcze dotyczące wzorów zeznań podatkowych i załączników.
Twój podatek ma moc! Przekaż 1,5% na Akademię Liderów Innowacji i Przedsiębiorczości Fundacja dr Bogusława Federa, wpisując w PIT numer KRS 0000318482. Wspieraj z nami polską mikroprzedsiębiorczość.
r.pr. Anna Mierzejewska - radca prawny przy Okręgowej Izbie Radców Prawnych w Warszawie. Prowadzi Kancelarię Radcy Prawnego, współpracując z zespołem składającym się z radców prawnych, adwokatów i aplikantów. Doświadczenie zawodowe zdobywała w renomowanych kancelariach prawnych, świadcząc pomoc prawną zarówno na rzecz przedsiębiorców, jak i osób fizycznych.
