Pole

Jak uzupełnić

1

Identyfikator podatkowy podatnika -wpisz PESEL (jeśli jesteś osobą fizyczną, nieprowadzącą działalności gospodarczej i niezarejestrowaną jako podatnik VAT) albo NIP (jeśli prowadzisz działalność).

2 

Wypełnia się tylko przy wspólnym rozliczeniu. Wpisujesz PESEL lub NIP małżonka -zasady jak wyżej. Jeśli rozliczasz się indywidualnie, pole zostaje puste.

5

6

Wpisz pełną nazwę urzędu skarbowego, właściwego według miejsca Twojego zamieszkania w ostatnim dniu roku podatkowego (np. 31 grudnia 2025). Jeśli nie masz miejsca zamieszkania w Polsce -według miejsca pobytu.

7 -8 

W tym polu podatnik określa, czy składa pierwsze zeznanie podatkowe, czy też korektę zeznania. Jeśli zaznaczy „zeznanie”, oznacza to, że po raz pierwszy składa dokument rozliczeniowy za dany rok podatkowy -zawierający informacje o wszystkich dochodach, kosztach, ulgach oraz należnym podatku. Jest to standardowa sytuacja większości podatników. Jeśli natomiast podatnik wybierze „korektę zeznania”, oznacza to, że wcześniej złożył już deklarację, ale chce ją poprawić -np. z powodu pomyłek rachunkowych, nieuwzględnienia części dochodów, źle wyliczonych ulg albo konieczności dodania brakujących załączników. Korekta ma na celu przedstawienie prawidłowych danych i uniknięcie problemów z urzędem skarbowym. Warto pamiętać, że korektę można złożyć dobrowolnie lub w odpowiedzi na wezwanie organu podatkowego, a do niej zazwyczaj dołącza się krótkie uzasadnienie. Taka korekta może być złożona w ciągu 5 lat od upływu terminu rozliczenia i pozwala uniknąć ewentualnych konsekwencji wynikających z błędnych danych. Druga opcja -„korekta zeznania składana w postępowaniu podatkowym dotyczącym unikania opodatkowania” -dotyczy sytuacji wyjątkowej, gdy korekta składana jest już w ramach działań urzędu skarbowego, w toku postępowania związanego z podejrzeniem unikania podatków. Taka korekta ma charakter naprawczy, ale może wiązać się z dodatkowymi sankcjami czy obowiązkami finansowymi. W praktyce oznacza to, że podatnik koryguje swoje zeznanie zgodnie z ustaleniami organu podatkowego, a nie tylko z własnej inicjatywy.

9

W tej części zaznaczasz sposób rozliczenia -wybierając tylko jedną opcję:

●        indywidualnie -to pole zaznacza się, jeśli podatnik rozlicza się samodzielnie, bez korzystania z preferencji wspólnego rozliczenia z małżonkiem ani jako osoba samotnie wychowująca dzieci. Oznacza to, że podatek jest obliczany wyłącznie na podstawie dochodów jednej osoby, zgodnie ze skalą podatkową. Wybór ten jest obowiązkowy dla osób, które nie spełniają warunków do innego rodzaju rozliczenia (np. małżonkowie, którzy nie zawarli związku małżeńskiego do końca roku podatkowego, osoby rozwiedzione lub nieposiadające dzieci). Jest to najprostsza i najczęściej wybierana forma rozliczenia.

●        wspólnie z małżonkiem -to opcja dostępna dla osób pozostających w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy (lub wdów/wdowców, którzy nie zawarli nowego małżeństwa w danym roku) i pozostających w ustroju wspólności majątkowej. Dzięki temu rozliczeniu dochody obojga małżonków sumuje się, a następnie dzieli na pół i dla tej kwoty oblicza się podatek, który mnoży się razy dwa. Często jest to korzystne, jeśli jedno z małżonków zarabia znacznie mniej lub nie uzyskało żadnych dochodów -może to pozwolić na zmniejszenie podatku, a czasem uniknięcie wejścia w wyższy próg podatkowy.

●        wdowa/wdowiec -przeznaczone dla osób, które w roku podatkowym owdowiały i chcą skorzystać z preferencyjnego rozliczenia, które w praktyce działa na zasadach podobnych do wspólnego rozliczenia z małżonkiem. Warunkiem jest, aby małżeństwo istniało do dnia śmierci współmałżonka i żeby nie doszło do rozwodu ani separacji. Dzięki temu osoba owdowiała ma możliwość rozliczenia podatku tak, jakby małżonek nadal żył, co pozwala skorzystać z ulg podatkowych.

●        osoba samotnie wychowująca dziecko -zaznacza podatnik, który faktycznie samotnie wychowuje dzieci (np. jako panna/kawaler, wdowa/wdowiec, rozwiedziony/rozwiedziona, w separacji, albo osoba, której małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę więzienia). W takim przypadku możliwe jest rozliczenie podatku w formie zbliżonej do wspólnego rozliczenia z dzieckiem -dochody rodzica są dzielone na pół, a podatek oblicza się od połowy kwoty i następnie mnoży razy dwa. Dzięki temu podatnik może skorzystać z wyższej kwoty wolnej od podatku i często niższego podatku całkowitego.

●        nierezydent w sposób wskazany w art. 29 ust. 4 ustawy -w przypadku podatnika -przeznaczone dla podatników, którzy nie mają miejsca zamieszkania w Polsce (czyli nierezydentów podatkowych), ale uzyskują tutaj dochody i spełniają określone w ustawie warunki umożliwiające szczególny sposób rozliczenia. Nierezydent w tym przypadku może skorzystać z preferencji przewidzianych w polskim prawie podatkowym, jeżeli np. posiada znaczne centrum interesów życiowych w Polsce albo jego dochody w dużej mierze pochodzą z Polski. Jest to opcja istotna np. dla obcokrajowców pracujących w Polsce na podstawie umów, którzy nie mieszkają tu na stałe.

●        nierezydent w sposób wskazany w art. 29 ust. 4 ustawy -w przypadku małżonka -to pole zaznacza się, jeśli małżonek podatnika jest nierezydentem (czyli nie ma miejsca zamieszkania w Polsce), ale wspólne rozliczenie jest możliwe na podstawie przepisów ustawy. Takie rozwiązanie jest przydatne w sytuacjach, gdy jedno z małżonków mieszka w Polsce i osiąga tutaj dochody, a drugie przebywa za granicą, ale spełnione są warunki pozwalające na wspólne rozliczenie. W praktyce pozwala to na obliczenie podatku w sposób korzystniejszy, analogicznie do wspólnego rozliczenia rezydentów.

Każda opcja wiąże się z odrębnym sposobem obliczania podatku.

C.1. DANE PODATNIKA

10-11 

Imię i nazwisko podatnika.

12

Data urodzenia podatnika.

13 

Kraj zamieszkania podatnika. 

14 -21 

Należy uzupełnić szczegółowy adres zamieszkania podatnika. 

C.2. DANE MAŁŻONKA 

22 -23

Imię i nazwisko małżonka. 

24

Data urodzenia małżonka. 

25

Kraj zamieszkania małżonka.

28 -35 

Należy uzupełnić szczegółowy adres zamieszkania małżonka.

D.1. RODZAJ ULGI

34 -35  

Analogiczne do pola 34, lecz dotyczy współmałżonka, jeśli rozliczają się wspólnie. Małżonek również musi spełniać warunek wieku (do 26 lat) i osiągać przychody objęte ulgą, aby zaznaczyć to pole.

36 -37

Zaznacza podatnik, który powrócił do Polski z emigracji i spełnia warunki do skorzystania z ulgi na powrót (art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o PIT). Zwolnienie obejmuje przychody do 85 528 zł rocznie przez cztery kolejne lata po powrocie. Ulga ma na celu zachęcenie osób pracujących za granicą do powrotu i podjęcia pracy w Polsce.

Analogicznie w przypadku małżonka.

37-39

To pole dotyczy podatnika, który korzysta z ulgi dla rodzin wielodzietnych wychowujących co najmniej czworo dzieci. Ulga pozwala na zwolnienie z podatku przychodów do 85 528 zł rocznie. Aby móc zaznaczyć to pole, należy wypełnić załącznik PIT/O i wpisać dane co najmniej czworga dzieci, zgodnie z wymogami ustawy.

Oboje rodzice mogą korzystać z ulgi, jeśli spełniają warunki, a limit przychodów zwolnionych z podatku przysługuje każdemu z nich oddzielnie.

40-41 

Zaznacza podatnik, który spełnia warunki ulgi dla pracujących seniorów. Przysługuje ona osobom, które osiągnęły wiek emerytalny (kobieta 60 lat, mężczyzna 65 lat) i nadal pracują, nie pobierając przy tym emerytury z ZUS. Dzięki uldze mogą korzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego do 85 528 zł rocznie.

Analogicznie w przypadku małżonka.

D.2. RODZAJ PRZYCHODÓW 

42-43

Tutaj podatnik wpisuje wysokość przychodów uzyskanych z tytułu stosunku pracy (czyli pracy na etacie na podstawie umowy o pracę) objętych ulgą zaznaczoną wcześniej w części D.1. Nie wpisuje się tutaj całych dochodów z umowy o pracę, lecz tylko tę część, która korzysta ze zwolnienia podatkowego (np. w ramach ulgi dla młodych, na powrót, dla rodzin 4+ czy dla seniorów). Ważne jest, aby uwzględnić kwoty brutto (przed odliczeniem kosztów uzyskania przychodu i składek), ponieważ przepisy jasno wskazują, że ulga dotyczy przychodów. Podatnik musi zadbać, aby te przychody nie przekroczyły rocznego limitu zwolnienia 85 528 zł.

Analogicznie w przypadku małżonka.

44-45

Pole przeznaczone na wykazanie przychodów podatnika z tytułu umów zlecenia, które objęte są wybraną ulgą. Podobnie jak w przypadku umowy o pracę, wpisuje się tylko przychody zwolnione z podatku, a nie całość wynagrodzenia. Jest to szczególnie istotne dla osób młodych (poniżej 26. roku życia), które często podejmują pracę na podstawie zlecenia, korzystając z ulgi dla młodych. Należy pamiętać, że przychody te również sumują się do ogólnego limitu zwolnienia 85 528 zł.

Analogicznie w przypadku małżonka.

46-47

To pole przeznaczone jest dla podatnika, który uzyskał przychody z tytułu praktyk absolwenckich lub staży uczniowskich. Są to specyficzne źródła dochodów, zazwyczaj dotyczące młodych osób uczących się lub dopiero rozpoczynających karierę zawodową. W przypadku ulgi dla młodych przychody te również mogą być zwolnione z podatku, jeśli mieszczą się w limicie. Wpisuje się tutaj dokładną kwotę przychodów brutto objętych zwolnieniem.

Analogiczne w przypadku małżonka.

48-49 

W tym polu podatnik wykazuje przychody z tytułu zasiłków macierzyńskich, które są objęte ulgą. Może to dotyczyć np. młodych matek korzystających z ulgi dla młodych albo rodziców w ramach ulgi dla rodzin 4+. Zasiłek macierzyński, mimo że formalnie jest świadczeniem, traktowany jest jako przychód, dlatego należy go tu ująć, jeśli kwalifikuje się do zwolnienia podatkowego.

Analogiczne do pola 48, ale przeznaczone dla współmałżonka. Jeśli współmałżonek otrzymywał zasiłek macierzyński i spełnia warunki ulgi, to odpowiednia kwota powinna być wpisana właśnie tutaj. Tak samo obowiązuje limit 85 528 zł.

50-51

Tutaj podatnik wpisuje łączną sumę wszystkich swoich przychodów zwolnionych z podatku w ramach ulg zaznaczonych w części D.1. Do sumy tej wliczają się przychody wykazane w polach 42, 44, 46 i 48. Bardzo ważne: całkowita kwota nie może przekroczyć 85 528 zł -nawet jeśli podatnik ma prawo do kilku ulg, limit ten odnosi się łącznie do wszystkich ulg wymienionych w tej części formularza. Jeśli podatnik uzyskał więcej, nadwyżka podlega już opodatkowaniu.

Analogicznie w przypadku małżonka.

E.1. Dochody/straty podatnika

52  

Przychód z pracy na etacie (bez 50% kosztów) -W tym polu należy wpisać sumę przychodów brutto osiągniętych na podstawie umowy o pracę, które nie kwalifikują się do zastosowania 50% kosztów uzyskania przychodu (czyli nie dotyczą działalności twórczej). Chodzi tu o standardowe wynagrodzenia miesięczne, premie, nagrody, dodatki (np. za pracę w nocy), nadgodziny itd. Dane znajdziesz w PIT-11 od pracodawcy, zazwyczaj w części E, wiersz "umowa o pracę".

53

54

Dochód z pracy na etacie (zwykły) -Wyliczany jako różnica między przychodem (52) a kosztami (53). Tę wartość urząd skarbowy traktuje jako podstawę do obliczenia podatku, zanim zostaną zastosowane ulgi i odliczenia.

55 

Strata z pracy na etacie -Jeśli koszty (53) przewyższają przychody (52), wpisuje się tutaj różnicę jako stratę. W praktyce zdarza się to rzadko, ale może dotyczyć sytuacji np. krótkiego zatrudnienia przy niskim wynagrodzeniu lub pomyłek w PIT-11.

56

Tutaj wpisujesz łączną kwotę zaliczek na podatek dochodowy, które zostały odprowadzone w ciągu roku przez Twojego pracodawcę. To są pieniądze, które pracodawca potrącał z Twojego wynagrodzenia i przekazywał do urzędu skarbowego. Kwota ta będzie brana pod uwagę przy ostatecznym rozliczeniu: zostanie odjęta od Twojego obliczonego podatku należnego, a jeśli była za wysoka -dostaniesz zwrot.

57

58

Koszty 50% (praca twórcza) -To koszty uzyskania przychodu stosowane do kwot z pola 57. Oblicza się je jako 50% przychodu, ale w danym roku nie mogą przekroczyć określonego limitu (ok. 120 000 zł). Limit ten dotyczy łącznie wszystkich przychodów objętych 50% kosztami.

59

60

61

62

Przychód z działalności wykonywanej osobiście -To przychody uzyskane m.in. z umów zlecenia, kontraktów menedżerskich, pełnienia obowiązków społecznych, członkostwa w zarządach, radach nadzorczych itp., o ile nie są uznane za działalność gospodarczą. Informacje znajdują się zazwyczaj w formularzach PIT-11, w części E. W przypadku umów zlecenia istotne jest, aby odróżniać je od umów o dzieło z przeniesieniem praw autorskich.

63

Koszty uzyskania przychodów (działalność osobista) -W większości przypadków są to ryczałtowe koszty w wysokości 20% przychodu. Wyjątkowo mogą to być 50% koszty, jeśli przychód pochodzi z działalności twórczej. Można też wpisać koszty faktycznie poniesione, jeżeli są udokumentowane (np. koszty dojazdów, narzędzi, materiałów).

64

Dochód z działalności osobistej -Różnica między przychodem (pole 62) a kosztami uzyskania przychodu. W przypadku wielu zleceń w ciągu roku należy zsumować dochody ze wszystkich umów osobistych. Ten dochód podlega opodatkowaniu według skali podatkowej.

65

Strata z działalności osobistej -W wyjątkowych przypadkach, gdy koszty uzyskania przychodu przewyższają wartość przychodu (np. w przypadku bardzo niskich przychodów i wysokich kosztów podróży), powstaje strata. Wówczas tę stratę wykazujemy w tym polu. W kolejnych latach można ją rozliczać (maksymalnie przez 5 lat).

66

Zaliczka pobrana przez płatnika (działalność osobista) -To kwota podatku pobrana przez zleceniodawcę, np. firmę zatrudniającą na umowę zlecenie, i odprowadzona do urzędu skarbowego.

67

Przychód z działalności osobistej objęty 50% kosztami uzyskania przychodu -Dotyczy działalności twórczej, np. autorów tekstów, grafików, programistów, fotografów wykonujących dzieło, gdzie następuje przeniesienie praw autorskich. W takim przypadku przysługuje zastosowanie 50% kosztów uzyskania przychodu.

68

Koszty uzyskania przychodu (50% -działalność osobista) -Koszty te wynoszą 50% wartości przychodu wpisanego w polu 67. Uwaga: w danym roku podatkowym obowiązuje limit 50% kosztów uzyskania przychodów (ok. 120 000 zł). Limit ten dotyczy wszystkich przychodów objętych 50% kosztami łącznie.

69

Przychód z praw autorskich i innych praw majątkowych -są to np. tantiemy z wydawnictw, honoraria za publikacje, sprzedaż licencji, przychody ze sprzedaży praw do utworu. Przychody z tego źródła należy traktować osobno od działalności wykonywanej osobiście. Często wykazywane są w osobnych formularzach PIT-11 (np. od wydawnictwa, uczelni, ZAIKS-u).

70

71

Dochód z praw autorskich -Różnica między przychodem (pole 69) a kosztami uzyskania (pole 70). To dochód, który podlega opodatkowaniu według skali podatkowej (12% i 32%).

72

73

Zaliczka pobrana przez płatnika (prawa autorskie) -Wpisujemy łączną kwotę zaliczek pobranych i odprowadzonych przez płatników (np. wydawnictwa, agencje) od przychodów z pola 69. Informacje znajdziesz w PIT-11 lub na fakturze z oznaczeniem płatnika.

74

Przychody z innych źródeł -Obejmuje wszystkie przychody, które nie zostały wcześniej ujęte, np.:

•                 dodatki socjalne, stypendia, alimenty opodatkowane,
•                 świadczenia z funduszu alimentacyjnego,
•                 nagrody rzeczowe (np. z konkursów),
•                  odprawy, ekwiwalenty. Dane znajdują się w PIT-11, PIT-8C, PIT-R lub decyzjach z urzędów.

75

Koszty uzyskania przychodów (inne źródła) -Zazwyczaj wynoszą 0 zł, ponieważ większość przychodów z innych źródeł nie pozwala na odliczenie kosztów. Wyjątki: niektóre dodatki z pracy, które pozwalają na zastosowanie kosztów ryczałtowych.

76

77

Tutaj podatnik wpisuje koszty uzyskania przychodów, jeżeli przysługują one w związku z przychodami wpisanymi w polach 76. Nie wszystkie przychody z innych źródeł mają przypisane koszty, ale jeśli podatnik poniósł jakiekolwiek uzasadnione i możliwe do udokumentowania wydatki w celu uzyskania przychodu, należy je tu wykazać. W wielu przypadkach będzie to pole zerowe, ponieważ przychody z innych źródeł często nie mają formalnie przypisanych kosztów.

78

To pole służy do wyliczenia dochodu, a więc różnicy między przychodem (pole 76) a kosztami jego uzyskania (pole 77). Jeżeli koszty uzyskania przychodów zostały wykazane, należy je odjąć od przychodu. W przypadku braku kosztów, dochód będzie równy przychodowi. Warto pamiętać, że jeżeli wynik będzie ujemny, nie wpisuje się wartości ujemnej, tylko wpisuje się stratę w polu 79

79

Pole to służy do wykazania straty, czyli sytuacji, w której koszty uzyskania przychodu (pole 77) przewyższają przychody (pole 76). Wówczas różnicę tę wpisuje się jako stratę. Strata może być odliczona w przyszłych latach zgodnie z przepisami, ale nie w tym samym roku.

80

81

Pole to przeznaczone jest do wykazania przychodów uzyskanych z tytułu praktyk absolwenckich lub staży uczniowskich, które nie zostały wcześniej wykazane w innych polach. Jeżeli podatnik otrzymał wynagrodzenie za praktykę/staż, powinno ono zostać tutaj ujęte. Źródłem danych jest najczęściej PIT-11, a konkretnie pozycje dotyczące umów cywilnoprawnych w związku z praktykami.

82

W tym miejscu wykazuje się przychody z tytułu zasiłku macierzyńskiego, który był wypłacany przez ZUS lub innego płatnika składek. Jest to zasiłek związany z urodzeniem dziecka, przysługujący m.in. kobietom zatrudnionym na podstawie umowy o pracę lub objętym ubezpieczeniem chorobowym. Zasiłek macierzyński jest opodatkowany, dlatego należy go wykazać jako przychód. Dane te pochodzą z PIT-11 lub PIT-40A.

83

To pole służy do zsumowania wszystkich przychodów wykazanych w wierszach od 1 do 5, czyli w polach: 52, 57, 59, 62, 67, 69, 74, 76, 81, 82. Stanowi sumę przychodów ze wszystkich źródeł opodatkowanych według skali podatkowej, jakie podatnik uzyskał w danym roku. Jest to ważne pole, które służy do dalszych obliczeń podatku.

84

Tutaj sumuje się wszystkie koszty uzyskania przychodów wykazane w formularzu, czyli pola: 53, 58, 60, 63, 68, 70, 75, 77. Koszty te pomniejszają podstawę opodatkowania, dlatego należy upewnić się, że są poprawnie ujęte.

85

W tym polu należy wykazać całkowity dochód, który jest podstawą opodatkowania. Oblicza się go jako sumę wszystkich dochodów ze źródeł opodatkowanych skalą podatkową – pola: 54, 59, 64, 69, 74, 78, 81, 82. Dochód to przychód pomniejszony o koszty uzyskania przychodu.

86

E.2. DOCHODY/STRATY MAŁŻONKA 

87-121

Wszystkie powyższe wyjaśnienia dotyczące pól 52-88 odnoszą się zarówno do podatnika, jak i -w przypadku wspólnego rozliczenia -do małżonka. Analogiczna sekcja E.2 formularza PIT służy do wykazania dochodów, kosztów i zaliczek pobranych od małżonka. Zasady ich wypełniania, interpretacja oraz źródła danych pozostają takie same jak dla pól w sekcji E.1.

F. ODLICZENIA OD DOCHODU

122-125

W tych polach należy wpisać sumę zapłaconych w roku podatkowym składek na ubezpieczenia społeczne (emerytalne, rentowe, chorobowe, wypadkowe), które można odliczyć od dochodu. Składki muszą być faktycznie zapłacone (nie wystarczy samo naliczenie). Dla osób rozliczających się wspólnie -pole 126 dotyczy podatnika, pole 127 małżonka. Nie można wpisać kwoty wyższej niż dochód wykazany w polu 87 lub 124.

126

Tutaj wpisujemy łączną kwotę ulg od dochodu wykazanych w części B załącznika PIT/O (np. ulga rehabilitacyjna, darowizny, wydatki na internet, IKZE). Ulgi te pomniejszają podstawę opodatkowania, więc ważne, by były odpowiednio udokumentowane (np. faktury, przelewy). Łączna kwota odliczeń nie może być wyższa niż dochód po odliczeniu składek społecznych.

127

Dochód po obliczeniach -To suma pól: 87 (dochód podatnika) i 124 (dochód małżonka) po odjęciu składek społecznych (126, 127), ulg z PIT/O (128, 129) i ulgi odsetkowej (130). Jest to maksymalna kwota, jaką można uwzględnić przy dalszych ulgach -np. mieszkaniowej.

128

Dotyczy ulg mieszkaniowych wykazanych w części B.3 załącznika PIT/D -np. ulga remontowa, ulga na zasiedlenie (jeśli kontynuowana). Jeśli ulga jest wyższa niż kwota w polu 131, nadwyżkę można przenieść na kolejne lata.

G. OBLICZENIE PODATKU 

129

Podstawa obliczenia podatku -To dochód do opodatkowania po odjęciu wszystkich ulg (społecznych, mieszkaniowych itd.). Oblicza się ją: pole 131 minus pole 132. W przypadku wspólnego rozliczenia małżonków lub osoby samotnie wychowującej dziecko, podstawę tę dzieli się przez dwa. Wynik zaokrąglany jest do pełnych złotych (bez groszy).

130

Obliczony podatek według skali podatkowej -Tutaj wpisujemy należny podatek obliczony od podstawy z pola 133, zgodnie ze skalą podatkową:
-do 120 000 zł -12% minus kwota zmniejszająca podatek,
-powyżej 120 000 zł -10 800 zł + 32% od nadwyżki.
W przypadku wspólnego rozliczenia, po obliczeniu podatku od połowy podstawy, wynik mnożymy przez dwa.

131

W tym polu wpisuje się rodzaj i tytuł prawa do preferencyjnego opodatkowania, np.: „wspólne rozliczenie z małżonkiem”, „osoba samotnie wychowująca dziecko”. Wypełnia się tylko wtedy, gdy korzystasz z ulg wymienionych w art. 27c ustawy o PIT.

132

Wpisujemy kwotę podatku z pola 134, zaokrągloną do pełnych złotych. Jest to końcowa kwota podatku, od której można jeszcze odjąć ulgi podatkowe (z sekcji H).

H. ODLICZENIA OD PODATKU

133-134

W tych polach wpisuje się odliczenia od podatku, nie od dochodu.

Dotyczy to m.in.:

   ulgi na dzieci -to odliczenie przysługuje rodzicom lub opiekunom prawnym za każde wychowywane dziecko. Ulga pozwala pomniejszyć kwotę podatku o określoną kwotę na każde dziecko, a jej wysokość zależy od liczby dzieci oraz spełnienia warunków dotyczących wieku, nauki czy zamieszkania dziecka. Ulga ta jest jedną z najczęściej wykorzystywanych i może znacząco obniżyć podatek do zapłaty.

•          ulgi rehabilitacyjnej (część B załącznika PIT/O) -jest to odliczenie związane z poniesionymi wydatkami na cele rehabilitacyjne oraz ułatwiające funkcjonowanie osób niepełnosprawnych. Mogą to być koszty sprzętu rehabilitacyjnego, leków, adaptacji mieszkania lub samochodu oraz inne wydatki potwierdzone odpowiednimi dokumentami. Ulga ta pozwala zmniejszyć podatek o faktycznie poniesione koszty w określonym limicie;
•                 ulgi z tytułu opieki nad niepełnosprawnym -ta ulga przysługuje osobom, które sprawują stałą opiekę nad osobą niepełnosprawną, np. członkiem rodziny, i ponoszą z tego tytułu koszty. Odliczeniu podlegają wydatki potwierdzone dokumentami, takie jak opłaty za opiekę, sprzęt medyczny czy inne niezbędne potrzeby opiekowanej osoby.
  Podatnik wpisuje odliczenia w polu 137, małżonek -w 137. Kwota nie może być wyższa niż podatek z pola 136.

135

Różnica między podatkiem przed odliczeniami (pole 136), a ulgami podatkowymi (pola 137 i 137). Jeśli wynik jest ujemny -wpisujemy 0. To ostateczna kwota podatku do zapłaty lub porównania z zaliczkami (w sekcji J formularza).

136

Dotyczy ulg mieszkaniowych, które są odliczane od podatku (nie od dochodu), np. ulga na spłatę odsetek kredytu mieszkaniowego, jeśli została rozpoczęta przed 2007 rokiem i jest kontynuowana. Jeśli wysokość ulgi przekracza podatek z pola 139, nadwyżkę można przenieść na kolejne lata.

I. OBLICZENIE ZOBOWIĄZANIA PODATKOWEGO

137

Podatek należny -Jest to ostateczna kwota podatku, jaką wyliczono po odjęciu wszystkich ulg i odliczeń (np. ulgi na dzieci, darowizny, internet itd.). W skrócie: to tyle, ile powinieneś realnie zapłacić do urzędu skarbowego za dany rok podatkowy -jeśli oczywiście nie zapłaciłeś tego wcześniej w zaliczkach. Kwotę tę zaokrągla się do pełnych złotych.

138

Podatek do zapłaty -W tym polu wpisz tylko wtedy, gdy wyjdzie, że powinieneś jeszcze dopłacić do podatku, bo zaliczki (czyli to, co pracodawca lub Ty sam zapłaciłeś w ciągu roku) były za niskie. To różnica między tym, co powinieneś zapłacić (pole 141), a tym, co już wpłaciłeś (pole 125).

139

Nadpłata podatku -Wpisz tutaj kwotę, którą zapłaciłeś w ciągu roku (np. przez pracodawcę lub samodzielnie) więcej niż trzeba było. Jeśli z wyliczeń wynika, że zaliczki były za wysokie, to urząd skarbowy powinien Ci ten nadmiar oddać -na konto bankowe lub przekazem pocztowym.

J. DODATKOWY ZWROT Z TYTUŁU ULGI NA DZIECI, JEŚLI ULGA JEST WIĘKSZA OD PODATKU

140-141

To kwoty składek zapłaconych na ubezpieczenia społeczne (np. emerytalne) i zdrowotne, które są potrzebne do sprawdzenia, czy przysługuje Ci tzw. dodatkowy zwrot z tytułu ulgi na dzieci. Jeśli nie masz podatku do zapłaty, ale masz dzieci i zapłaciłeś składki, to państwo może Ci oddać część tej ulgi „w gotówce”. Pole 144 dotyczy podatnika, pole 145 małżonka (jeśli się rozliczacie wspólnie).

142-143

Jeśli masz dzieci i przysługuje Ci ulga, ale nie miałeś wystarczającego podatku, żeby ją w pełni odliczyć, to tutaj wpisujesz właśnie tę brakującą część. Dzięki temu możesz otrzymać zwrot „w gotówce”, a nie tylko jako obniżenie podatku. To jeden z nielicznych przypadków, kiedy państwo wypłaca nadwyżkę ulgi.

144

Dodatkowy zwrot z tytułu ulgi na dzieci -To suma z pól 146 i 147, ale tylko do wysokości składek zapłaconych (czyli nie można odzyskać więcej, niż się zapłaciło składek). Tutaj trafia kwota, którą możesz otrzymać dodatkowo na konto, mimo że nie miałeś podatku do zapłaty.

145

Łączny zwrot -Tutaj wpisuje się sumę: nadpłata z pola 143 + dodatkowy zwrot z tytułu ulgi na dzieci z pola 148. To jest całość tego, co urząd skarbowy powinien Ci oddać -oczywiście, jeśli w ogóle coś Ci się należy.

K. DOCHODY (PRZYCHODY) WYKAZANE NA PODSTAWIE ART. 45 UST. 3c USTAWY

146

Wpisz tu tylko wtedy, jeśli w danym roku uzyskałeś dochody zagraniczne z tzw. nieujawnionych źródeł, od których płaci się 19% podatku (np. niektóre dywidendy, odsetki z kont zagranicznych, papiery wartościowe, gdzie nie wiadomo, kto był płatnikiem). W większości przypadków to pole będzie puste -dotyczy specyficznych sytuacji inwestycyjnych lub zagranicznych.

L. 1,5% PODATKU NALEŻNEGO NA RZECZ ORGANIZACI POŻYTKU PUBLICZNEGO (OPP)

147

Jeśli chcesz przekazać 1,5% swojego podatku na wybraną organizację charytatywną, wpisz tutaj jej numer KRS (można znaleźć w wykazie organizacji OPP na stronie NIW). Nie wpisuj tu swojego numeru KRS ani przypadkowej fundacji -musi być organizacja z aktualnego wykazu. Zachęcamy do wsparcia naszej Fundacji i wpisania jej numeru KRS – AKADEMIA LIDERÓW INNOWACJI I PRZEDSIĘBIORCZOŚCI DR. BOGUSŁAWA FEDERA numer KRS 0000318482

148

149

Jeśli wybrana organizacja daje taką możliwość, możesz wskazać konkretny cel, na który mają zostać przekazane środki (np. pomoc choremu dziecku, schronisko dla zwierząt, konkretna akcja). Nie jest to obowiązkowe -ale ułatwia to organizacji kierowanie pieniędzy zgodnie z wolą podatnika.

150

Zaznacz to pole krzyżykiem, jeśli zgadzasz się, żeby urząd skarbowy przekazał organizacji Twoje imię, nazwisko i adres oraz wysokość przekazanej kwoty. Dzięki temu OPP może Ci np. podziękować albo potwierdzić, że środki zostały użyte zgodnie z Twoim życzeniem. Zostawiając pole puste, przekażesz darowiznę anonimowo.

M. INFORMACJE O ZAŁĄCZNIKACH

151

W tym polu należy wpisać liczbę załączników PIT/O, które są składane wraz z głównym zeznaniem podatkowym. PIT/O to załącznik służący do wykazywania odliczeń od dochodu lub podatku (np. darowizn, ulgi rehabilitacyjnej, odliczeń z tytułu użytkowania Internetu). Wartość w tym polu powinna odpowiadać liczbie złożonych załączników tego typu, np. jeśli osoba korzysta z ulgi na Internet i darowizny, wpisuje „1” lub „2” -zależnie, czy wykazuje je na jednym czy kilku formularzach PIT/O.

152

W tym miejscu wpisuje się liczbę załączników o nazwie „Certyfikat rezydencji”, czyli dokumentów potwierdzających rezydencję podatkową podatnika w innym kraju. Jest to szczególnie istotne przy unikaniu podwójnego opodatkowania, gdy podatnik uzyskuje dochody z zagranicy. Certyfikat rezydencji wystawiany jest przez odpowiedni organ podatkowy innego państwa i powinien być ważny na dzień osiągnięcia dochodu.

153

154

W tym polu należy wpisać liczbę załączników PIT/D, czyli formularzy służących do wykazania odliczeń od dochodu z tytułu wydatków mieszkaniowych, m.in. wydatków na remont, budowę lub zakup nieruchomości. PIT/D dotyczy wyłącznie podatników, którzy mają prawo do ulg mieszkaniowych wynikających z przepisów obowiązujących przed 2002 rokiem (np. kontynuacja praw nabytych).

155

156

Tutaj zaznacza się kod formularza, do którego załączono PIT/D. Wybiera się odpowiedni formularz spośród: „1. PIT-28”, „2. PIT-36”, „3. PIT-37”. Każdy z nich to inne zeznanie podatkowe: PIT-28 -dla ryczałtowców, PIT-36 -dla osób prowadzących działalność gospodarczą lub uzyskujących dochody z najmu, PIT-37 -dla osób uzyskujących dochody wyłącznie od płatników (np. umowa o pracę). Wybór musi odpowiadać głównemu formularzowi, do którego dołączany jest PIT/D.

157

To pole wypełnia się jedynie w przypadku, gdy załącznik PIT/D nie jest składany z tym formularzem, lecz został dołączony do innego zeznania -np. zeznania małżonka. Należy wtedy podać imię i nazwisko małżonka, jego numer identyfikacji podatkowej (PESEL/NIP) oraz nazwę właściwego urzędu skarbowego, do którego zostało złożone to inne zeznanie. Pozwala to organowi podatkowemu zidentyfikować, gdzie dany załącznik został złożony i z jakim zeznaniem został powiązany.

N. INFORMACJE O RACHUNKU DO ZWROTU NADPŁATY

158

Pole 162 służy do wskazania, którego podatnika – Ciebie lub Twojego małżonka – dotyczy rachunek bankowy, na który ma zostać zwrócona nadpłata podatku lub ulga na dzieci. Wypełniasz je tylko wtedy, gdy rozliczasz się wspólnie z małżonkiem. W tym przypadku musisz wyraźnie zaznaczyć, czy zwrot ma trafić na Twój rachunek (zaznaczając pole „1. podatnik”) czy na rachunek małżonka („2. małżonek”). Zaznaczenie pola w pozycji 162 pozwala urzędowi skarbowemu na właściwe przekazanie środków z tytułu nadpłaty lub ulgi na wskazane konto. Pamiętaj, że możesz wybrać tylko jeden rachunek – albo swój, albo małżonka. Niewłaściwe lub niepełne wskazanie może opóźnić zwrot lub spowodować konieczność poprawienia danych.

159

W tym polu należy wpisać imię i nazwisko posiadacza rachunku bankowego, na który ma zostać dokonany zwrot nadpłaty podatku. W przypadku gdy rozliczenia dokonuje jedna osoba (indywidualnie), należy podać dane właściciela konta, czyli imię i nazwisko podatnika. Jeśli jednak podatnik rozlicza się wspólnie z małżonkiem (zaznaczył to w odpowiedniej części formularza – np. część C), może wskazać wspólny rachunek bankowy lub rachunek należący wyłącznie do współmałżonka. W takim przypadku należy wpisać pełne imię i nazwisko tej osoby, a jeśli rachunek jest wspólny – wszystkich współposiadaczy konta. Urząd skarbowy wymaga jednoznacznej identyfikacji właściciela rachunku w celu zapewnienia bezpieczeństwa zwrotu podatku. Wpisanie błędnych danych, niezgodnych z faktycznym właścicielem rachunku (np. inna osoba trzecia), może skutkować odrzuceniem przelewu przez bank lub zwrotem na rachunek techniczny, co znacząco wydłuża czas otrzymania należnych środków.

160

To pole dotyczy kraju, w którym znajduje się bank lub jego oddział, prowadzący wskazane konto. Wypełnia się je tylko wtedy, gdy rachunek jest zagraniczny. W przypadku rachunku w polskim banku to pole pozostaje puste. Informacja ta pomaga urzędowi skarbowemu skierować środki do odpowiedniego kraju.

161

Tutaj wpisuje się walutę, w jakiej prowadzony jest rachunek bankowy podany wcześniej. Dla większości podatników będzie to PLN, czyli polski złoty. Jeśli jednak konto jest za granicą, może być prowadzone np. w EUR, USD, GBP lub innej walucie. Wskazanie właściwej waluty jest niezbędne do prawidłowego wykonania przelewu i przeliczenia kwoty.

162

W tym polu należy wpisać pełny numer rachunku bankowego, na który ma trafić zwrot podatku.

●     Jeśli jest to konto w Polsce, numer należy podać w formacie NRB -26 cyfr, bez spacji i znaków.

●     Jeżeli jest to konto zagraniczne, należy podać numer IBAN i dodatkowo w polu obok wpisać kod SWIFT banku, który identyfikuje zagraniczną instytucję finansową.Kod SWIFT nie jest wymagany przy rachunku krajowym.

O. KARTA DUŻEJ RODZINY

163

To pole dotyczy informacji o posiadaniu ważnej Karty Dużej Rodziny (KDR) -dokumentu wydawanego osobom należącym do rodzin wielodzietnych (z co najmniej trójką dzieci). Zaznaczenie odpowiedniego kwadratu jest dobrowolne i możliwe tylko w przypadku, gdy podatnik rozlicza się wspólnie z małżonkiem. Należy zaznaczyć: „1. podatnik” -jeśli KDR posiada podatnik, lub „2. małżonek” -jeśli dotyczy to małżonka. Można zaznaczyć oba pola, jeśli oboje mają KDR. Informacja ta może być wykorzystywana do celów statystycznych, w celach społecznych lub przy korzystaniu z ulg przysługujących posiadaczom KDR, jeśli przewidują to szczególne przepisy. Wskazanie posiadania KDR nie ma bezpośredniego wpływu na wysokość podatku, ale może mieć znaczenie przy innych świadczeniach lub ulgach.

P. DANE KONTAKTOWE

164

165

Podobnie jak pole 168, to pole również ma charakter dobrowolny i służy do podania adresu e-mail podatnika. Urząd skarbowy może skorzystać z tego adresu, aby skontaktować się z podatnikiem drogą elektroniczną w sprawach związanych z jego deklaracją. Choć kontakt urzędowy zazwyczaj odbywa się tradycyjną pocztą lub przez e-Urząd Skarbowy, podanie adresu e-mail może być dodatkowym kanałem komunikacji, który usprawni wyjaśnienie wątpliwości lub przesyłanie informacji. Należy wpisać poprawny, aktualny adres e-mail, do którego podatnik ma dostęp.

Q. OŚWIADCZENIE I PODPIS PODATNIKA/MAŁŻONKA/OSOBY REPREZENTUJĄCEJ PODATNIKA LUB MAŁŻONKA

166

W tym polu należy złożyć własnoręczny podpis podatnika, czyli osoby, która składa zeznanie. W przypadku wspólnego rozliczenia małżonków podpis w tym miejscu może złożyć tylko jeden z małżonków -o ile drugi wyraził zgodę na wspólne rozliczenie. W razie podpisywania deklaracji papierowej, podpis musi być własnoręczny. Przy deklaracji elektronicznej to pole jest wypełniane cyfrowo -poprzez odpowiednią autoryzację (np. profil zaufany, dane autoryzacyjne). Podpis ten potwierdza prawdziwość danych zawartych w zeznaniu oraz fakt, że podatnik (lub jeden z małżonków) bierze odpowiedzialność za jego treść.

167

168

To pole przeznaczone jest dla osoby działającej w imieniu podatnika, czyli takiej, która ma formalnie udzielone pełnomocnictwo lub ustawowe prawo do reprezentacji. Wypełnia się je wyłącznie wtedy, gdy deklaracji nie podpisuje sam podatnik, lecz ktoś inny -np.: pełnomocnik (np. doradca podatkowy, radca prawny, adwokat), kurator lub opiekun (w przypadku osoby ubezwłasnowolnionej), pełnomocnik małżonka, jeśli deklaracja jest składana wspólnie.

Może wystąpić sytuacja szczególna: pełnomocnik małżonka
Jeśli zeznanie podatkowe składane jest wspólnie przez małżonków, ale:

●  jeden z małżonków nie może podpisać deklaracji samodzielnie (np. z powodu wyjazdu, choroby, braku profilu zaufanego),

●        i udzielił drugiemu małżonkowi pełnomocnictwa do podpisania deklaracji w jego imieniu,

wówczas pełnomocnik (drugi małżonek) powinien wpisać swoje imię i nazwisko w polu 76, a także złożyć swój podpis. Taki podpis oznacza, że działa on jako pełnomocnik swojego współmałżonka.

Uwaga: Pełnomocnictwo to powinno być uprzednio zgłoszone do urzędu skarbowego na formularzu UPL-1 (jeśli składane jest przez osobę niebędącą pełnomocnikiem ogólnym) lub mieć postać pisemną (w zależności od rodzaju pełnomocnictwa)