Prowadzenie pozarolniczej działalności gospodarczej wiąże się z obowiązkiem corocznego rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych. W przypadku przedsiębiorców zasady te różnią się od standardowych rozliczeń pracowniczych, zarówno pod względem stosowanych formularzy, jak i dostępnych form opodatkowania czy możliwości zaliczania wydatków do kosztów podatkowych. Dlatego istotne jest, aby przedsiębiorca znał aktualne reguły rozliczenia PIT, obowiązujące stawki podatkowe oraz przysługujące ulgi. W niniejszym artykule przedstawiamy kluczowe informacje dotyczące rozliczenia PIT dla osób prowadzących działalność gospodarczą za 2025 rok.

Jakie formularze PIT składa przedsiębiorca za 2025 rok?

Rodzaj deklaracji PIT, którą należy złożyć, zależy bezpośrednio od wybranej formy opodatkowania działalności gospodarczej.

PIT-36 - działalność opodatkowana według skali podatkowej

Przedsiębiorcy rozliczający się na zasadach ogólnych (skala podatkowa) składają formularz PIT-36. W deklaracji tej wykazuje się zarówno przychody i koszty związane z działalnością gospodarczą, jak i inne osiągane dochody, np. z umowy o pracę czy umów cywilnoprawnych. Podatek obliczany jest od dochodu, czyli przychodu pomniejszonego o koszty uzyskania przychodu, a następnie o przysługujące ulgi i odliczenia.

PIT-36L - podatek liniowy

Formularz PIT-36L przeznaczony jest dla przedsiębiorców, którzy wybrali opodatkowanie dochodów z działalności gospodarczej jednolitą stawką 19%, niezależnie od wysokości dochodu. Rozwiązanie to eliminuje progresję podatkową, jednak wiąże się z ograniczeniami - podatnik nie korzysta z kwoty wolnej od podatku ani z części ulg, w tym ulgi na dzieci.

PIT-28 - ryczałt od przychodów ewidencjonowanych

Przedsiębiorcy rozliczający się w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych składają formularz PIT-28. W tym modelu opodatkowaniu podlega sam przychód, bez możliwości pomniejszania go o koszty uzyskania. Stawka podatku zależy od rodzaju prowadzonej działalności i jest określona w ustawie.

Jakie koszty można odliczyć w PIT 2025 przy działalności gospodarczej?

Prowadzenie firmy daje możliwość zaliczania do kosztów podatkowych wielu wydatków ponoszonych w celu osiągnięcia przychodu lub zabezpieczenia źródła przychodów. W rozliczeniu PIT za 2025 rok do kosztów uzyskania przychodu mogą zostać zaliczone m.in.:

• wynagrodzenia pracowników wraz ze składkami ZUS finansowanymi przez pracodawcę,
• zakup towarów handlowych i materiałów wykorzystywanych w działalności,
• czynsz za wynajem lokalu biurowego lub użytkowego,
• amortyzacja środków trwałych, takich jak samochody, maszyny czy sprzęt komputerowy,
• koszty funkcjonowania biura, w tym opłaty za energię, internet, telefon i wodę,
• wydatki na reklamę i marketing, w tym promocję w internecie oraz tworzenie i utrzymanie strony www,
• zakup sprzętu komputerowego i oprogramowania wykorzystywanego w firmie,
• usługi księgowe, prawne i doradcze, niezbędne do prawidłowego prowadzenia działalności.

Termin złożenia PIT za 2025 rok

Przedsiębiorcy zobowiązani do rozliczenia PIT za 2025 rok muszą złożyć odpowiednią deklarację do 30 kwietnia 2026 roku. Termin ten dotyczy zarówno rozliczeń według skali podatkowej, podatku liniowego, jak i ryczałtu. W tym samym czasie należy również dopłacić ewentualny podatek wynikający z zeznania.

PIT/O - ulgi i odliczenia w rozliczeniu działalności gospodarczej za 2025 rok

Przy rozliczeniu PIT za 2025 rok przedsiębiorcy mogą skorzystać z szeregu ulg podatkowych, wykazywanych w załączniku PIT/O, w tym m.in.:

• ulgi na dzieci,
• ulgi rehabilitacyjnej,
• preferencji IP Box,
• ulgi na Internet (przy spełnieniu ustawowych warunków),
• ulgi z tytułu wpłat na IKZE.

Zastosowanie ulg pozwala znacząco obniżyć wysokość podatku do zapłaty.

Kwota wolna od podatku w PIT 2025

W 2025 roku kwota wolna od podatku nadal wynosi 30 000 zł i ma zastosowanie do przedsiębiorców rozliczających się według skali podatkowej. Oznacza to, że dochód do tej wysokości nie podlega opodatkowaniu. Po jej przekroczeniu podatek naliczany jest według stawek 12% i 32%, natomiast podatnicy liniowi stosują jednolitą stawkę 19%.

Skutki błędów w rozliczeniu PIT 

Nieprawidłowe rozliczenie PIT może skutkować powstaniem zaległości podatkowych, naliczeniem odsetek za zwłokę, a w niektórych przypadkach również odpowiedzialnością karno-skarbową. Z tego względu przedsiębiorcy powinni dochować szczególnej staranności przy sporządzaniu deklaracji oraz terminowym wywiązywaniu się z obowiązków wobec urzędu skarbowego.

Podsumowanie - PIT 2025 w działalności gospodarczej

Rozliczenie PIT za 2025 rok w działalności gospodarczej wymaga wyboru właściwej formy opodatkowania, prawidłowego wykazania przychodów, kosztów oraz zastosowania dostępnych ulg i odliczeń. Kluczowe znaczenie ma również dotrzymanie terminów składania deklaracji. Świadome wykorzystanie preferencji podatkowych pozwala obniżyć obciążenia fiskalne i zwiększyć bezpieczeństwo podatkowe przedsiębiorcy.

Twój podatek ma moc! Przekaż 1,5% na Akademię Liderów Innowacji i Przedsiębiorczości Fundacja dr Bogusława Federa, wpisując w PIT numer KRS 0000318482. Wspieraj z nami polską mikroprzedsiębiorczość.

Podstawa prawna:

• Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych  (t.j. Dz. U. z 2025 r. z późn. zm.)

Autor:

r.pr. Anna Mierzejewska - radca prawny przy Okręgowej Izbie Radców Prawnych w Warszawie. Prowadzi Kancelarię Radcy Prawnego, współpracując z zespołem składającym się z radców prawnych, adwokatów i aplikantów. Doświadczenie zawodowe zdobywała w renomowanych kancelariach prawnych, świadcząc pomoc prawną zarówno na rzecz przedsiębiorców, jak i osób fizycznych.

Specjalizuje się w obsłudze prawnej przedsiębiorców, fundacji i stowarzyszeń, a także klientów indywidualnych. Zajmuje się m.in. doradztwem w zakresie obowiązków podatkowych, ulg i rozliczeń rocznych, w tym rozliczeń PIT. Współpracuje również z doradcą podatkowym w celu zapewnienia klientom bezpiecznych i zgodnych z prawem rozwiązań.

Prowadzi zajęcia dydaktyczne z zakresu prawa na Uniwersytecie VIZJA w Warszawie, dzieląc wiedzą praktyczną ze studentami.

Przedsiębiorcy rozliczający podatek dochodowy od osób fizycznych są zobowiązani do wyboru właściwego formularza PIT, dostosowanego do wybranej formy opodatkowania. Najczęściej stosowanymi deklaracjami są PIT-36 oraz PIT-36L. W niniejszym opracowaniu wyjaśniamy, czym różnią się te formularze, kiedy należy je stosować oraz w jakich przypadkach przedsiębiorca rozlicza się na zasadzie ryczałtu.

PIT-36 w działalności gospodarczej

Formularz PIT-36 przeznaczony jest dla osób prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą, które rozliczają się według skali podatkowej. Dotyczy to przedsiębiorców, którzy nie wybrali ani podatku liniowego, ani ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

W deklaracji PIT-36 wykazuje się nie tylko dochody z działalności gospodarczej, lecz także inne przychody opodatkowane na zasadach ogólnych, takie jak np. najem prywatny czy dochody z pracy. Formularz ten wymaga szczegółowego ujęcia kosztów uzyskania przychodu, zapłaconych składek na ubezpieczenia społeczne oraz przysługujących ulg podatkowych, co pozwala na kompleksowe rozliczenie rocznego zobowiązania podatkowego.

PIT-36L - podatek liniowy dla przedsiębiorców

PIT-36L jest deklaracją dedykowaną przedsiębiorcom, którzy wybrali liniowy podatek dochodowy w wysokości 19%. W tej formie opodatkowania wysokość podatku nie zależy od poziomu osiąganych dochodów, co eliminuje progresję podatkową.

Decydując się na PIT-36L, przedsiębiorca musi jednak liczyć się z ograniczeniami - nie przysługuje mu kwota wolna od podatku ani większość ulg podatkowych, w tym m.in. ulga na dzieci czy ulga na Internet. Formularz ten skupia się wyłącznie na rozliczeniu dochodów z działalności gospodarczej opodatkowanych jednolitą stawką 19%

Najważniejsze różnice pomiędzy PIT-36 a PIT-36L

Jak prawidłowo wypełnić PIT-36 za 2025 rok?

Aby poprawnie sporządzić PIT-36, przedsiębiorca powinien zgromadzić komplet dokumentów potwierdzających uzyskane przychody oraz poniesione koszty. W formularzu należy wykazać wszystkie dochody z działalności gospodarczej oraz odpowiednio uzupełnić rubryki dotyczące kosztów uzyskania przychodu.

Istotnym elementem rozliczenia jest możliwość odliczenia składek na ubezpieczenia społeczne, co wpływa na obniżenie podstawy opodatkowania. Po uwzględnieniu kosztów i ulg podatek obliczany jest według skali - 12% do określonego progu dochodów oraz 32% od nadwyżki.

PIT-36L - kiedy warto wybrać podatek liniowy?

Podatek liniowy i formularz PIT-36L są najczęściej wybierane przez przedsiębiorców osiągających wysokie dochody, którzy nie korzystają z ulg podatkowych. Niezależnie od wysokości dochodu, podatek wynosi zawsze 19%, co zapewnia przewidywalność obciążeń fiskalnych.

Rozliczenie PIT-36L jest mniej rozbudowane niż PIT-36, jednak brak możliwości skorzystania z ulg rodzinnych czy wspólnego rozliczenia z małżonkiem może być istotną wadą tej formy opodatkowania.

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych - odrębny sposób rozliczenia

Ryczałt stanowi uproszczoną formę opodatkowania działalności gospodarczej, w której podatek obliczany jest od przychodu, bez pomniejszania go o koszty. Przedsiębiorcy korzystający z tej formy składają PIT-28, a nie PIT-36 ani PIT-36L.

Należy podkreślić, że ryczałt jest dostępny wyłącznie dla określonych rodzajów działalności oraz przy spełnieniu ustawowych limitów i warunków.

PIT 2025 - istotne informacje dla przedsiębiorców

Rozliczenie PIT za 2025 rok odbywa się według aktualnych zasad przewidzianych w ustawie o PIT, przy zachowaniu dotychczasowych form opodatkowania. Przedsiębiorcy powinni na bieżąco monitorować zmiany legislacyjne, w szczególności w zakresie rozliczania składek ZUS oraz zasad stosowania ulg podatkowych, które mogą wpływać na wysokość należnego podatku.

Podsumowanie

Dobór właściwego formularza PIT ma kluczowe znaczenie dla prawidłowego rozliczenia działalności gospodarczej. PIT-36 stosują przedsiębiorcy rozliczający się według skali podatkowej, PIT-36L - podatnicy wybierający podatek liniowy, natomiast PIT-28 przeznaczony jest dla osób opodatkowanych ryczałtem. Staranny wybór formy opodatkowania oraz poprawne wypełnienie deklaracji pozwalają uniknąć błędów i ewentualnych konsekwencji podatkowych.

Twój podatek ma moc! Przekaż 1,5% na Akademię Liderów Innowacji i Przedsiębiorczości Fundacja dr Bogusława Federa, wpisując w PIT numer KRS 0000318482. Wspieraj z nami polską mikroprzedsiębiorczość.

Podstawa prawna:

• Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych  (t.j. Dz. U. z 2025 r. z późn. zm.)

Autor:

r.pr. Anna Mierzejewska - radca prawny przy Okręgowej Izbie Radców Prawnych w Warszawie. Prowadzi Kancelarię Radcy Prawnego, współpracując z zespołem składającym się z radców prawnych, adwokatów i aplikantów. Doświadczenie zawodowe zdobywała w renomowanych kancelariach prawnych, świadcząc pomoc prawną zarówno na rzecz przedsiębiorców, jak i osób fizycznych.

Specjalizuje się w obsłudze prawnej przedsiębiorców, fundacji i stowarzyszeń, a także klientów indywidualnych. Zajmuje się m.in. doradztwem w zakresie obowiązków podatkowych, ulg i rozliczeń rocznych, w tym rozliczeń PIT. Współpracuje również z doradcą podatkowym w celu zapewnienia klientom bezpiecznych i zgodnych z prawem rozwiązań.

Prowadzi zajęcia dydaktyczne z zakresu prawa na Uniwersytecie VIZJA w Warszawie, dzieląc wiedzą praktyczną ze studentami.

Formularz PIT-37 należy do najczęściej składanych zeznań podatkowych w Polsce. Jest on przeznaczony dla podatników, którzy osiągnęli dochody opodatkowane według skali podatkowej, uzyskane za pośrednictwem płatnika, takich jak wynagrodzenia ze stosunku pracy, świadczenia emerytalne czy renty. Poniżej przedstawiono szczegółowy opis kolejnych etapów prawidłowego wypełnienia PIT-37 za 2025 rok.

Krok 1: Pobranie aktualnego formularza

Obowiązujący wzór formularza PIT-37 można pobrać bezpośrednio ze strony Ministerstwa Finansów w zakładce formularzy PIT przeznaczonych do druku lub wypełniania elektronicznego.

Krok 2: Uzupełnienie danych identyfikacyjnych

W części A formularza należy wskazać:

• Numer PESEL albo NIP – osoby nieprowadzące działalności gospodarczej co do zasady posługują się numerem PESEL,
• Rok podatkowy – należy wpisać 2025,
• Cel złożenia zeznania – zaznaczyć, czy jest to pierwotne złożenie deklaracji, czy korekta.

Krok 3: Dane osobowe podatnika

W części B formularza wpisuje się podstawowe dane identyfikujące podatnika, w szczególności:

• imię i nazwisko,
• datę urodzenia.

Krok 4: Informacje dodatkowe

W części C należy określić:

• sposób rozliczenia – indywidualny, wspólny z małżonkiem albo jako osoba samotnie wychowująca dziecko,
• adres zamieszkania aktualny na dzień składania zeznania.

Krok 5: Wykazanie dochodów i zaliczek

Część D formularza służy do wykazania przychodów, kosztów ich uzyskania, dochodów (lub strat) oraz zaliczek na podatek pobranych przez płatników. Dane te wynikają z informacji PIT-11 otrzymanej od pracodawcy lub organu rentowego.

Najczęściej wypełniane pozycje to m.in.:

• wiersz dotyczący dochodów ze stosunku pracy,
• wiersz dotyczący emerytur i rent.

W odpowiednich kolumnach należy wpisać:

• przychód,
• koszty uzyskania przychodu,
• dochód (różnica między przychodem a kosztami),
• zaliczkę na podatek pobraną przez płatnika.

Krok 6: Odliczenia od dochodu

W części E podatnik może wykazać przysługujące mu odliczenia, w szczególności:

• składki na ubezpieczenia społeczne,
• inne odliczenia przewidziane w ustawie – wymagające wykazania w załączniku PIT/O.

Krok 7: Ustalenie podstawy opodatkowania i podatku

W części F oblicza się:

• podstawę opodatkowania, czyli dochód po pomniejszeniu o odliczenia,
• podatek należny, obliczony według obowiązującej w 2025 roku skali podatkowej.

Krok 8: Odliczenia od podatku 

Część G umożliwia pomniejszenie podatku o:

• zapłacone składki na ubezpieczenie zdrowotne w zakresie przewidzianym przepisami,
• inne ulgi podatkowe, które również wymagają załącznika PIT/O.

Krok 9: Ustalenie nadpłaty lub niedopłaty

W części H porównuje się:

• łączną kwotę zaliczek pobranych przez płatników,
• wysokość podatku należnego.

Na tej podstawie ustala się, czy występuje nadpłata, czy niedopłata podatku.

Krok 10: Informacje uzupełniające 

Część I obejmuje m.in.:

• wskazanie organizacji pożytku publicznego, na którą podatnik chce przekazać 1,5% podatku,
• dodatkowe oświadczenia i informacje przewidziane w formularzu.

Krok 11: Dołączenie załączników 

Jeżeli podatnik korzysta z ulg lub odliczeń, do zeznania należy dołączyć właściwe załączniki, w szczególności:

• PIT/O – informacja o odliczeniach od dochodu i od podatku,
• PIT/D – w przypadku określonych odliczeń mieszkaniowych.

Krok 12: Podpisanie i złożenie zeznania

Po wypełnieniu formularza należy go podpisać (w przypadku rozliczenia wspólnego – również przez małżonka). PIT-37 za 2025 rok można złożyć:

• elektronicznie – poprzez usługę Twój e-PIT lub system e-Deklaracje,
• papierowo – w urzędzie skarbowym lub za pośrednictwem operatora pocztowego.

Najczęściej popełniane błędy przy PIT-37

Do typowych nieprawidłowości należą:

• brak podpisu pod zeznaniem,
• pominięcie wymaganych załączników,
• błędy w danych osobowych,
• nieprawidłowe przeniesienie kwot z informacji PIT-11.

Podsumowanie

PIT-37 stanowi podstawowy formularz rozliczeniowy dla pracowników, emerytów i rencistów. Staranna realizacja poszczególnych etapów wypełniania deklaracji pozwala uniknąć błędów oraz zapewnia prawidłowe i bezpieczne rozliczenie podatku dochodowego za 2025 rok.

Twój podatek ma moc! Przekaż 1,5% na Akademię Liderów Innowacji i Przedsiębiorczości Fundacja dr Bogusława Federa, wpisując w PIT numer KRS 0000318482. Wspieraj z nami polską mikroprzedsiębiorczość.

Podstawa prawna:

• Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych  (t.j. Dz. U. z 2025 r. z późn. zm.)

Autor:

r.pr. Anna Mierzejewska - radca prawny przy Okręgowej Izbie Radców Prawnych w Warszawie. Prowadzi Kancelarię Radcy Prawnego, współpracując z zespołem składającym się z radców prawnych, adwokatów i aplikantów. Doświadczenie zawodowe zdobywała w renomowanych kancelariach prawnych, świadcząc pomoc prawną zarówno na rzecz przedsiębiorców, jak i osób fizycznych.

Specjalizuje się w obsłudze prawnej przedsiębiorców, fundacji i stowarzyszeń, a także klientów indywidualnych. Zajmuje się m.in. doradztwem w zakresie obowiązków podatkowych, ulg i rozliczeń rocznych, w tym rozliczeń PIT. Współpracuje również z doradcą podatkowym w celu zapewnienia klientom bezpiecznych i zgodnych z prawem rozwiązań.

Prowadzi zajęcia dydaktyczne z zakresu prawa na Uniwersytecie VIZJA w Warszawie, dzieląc wiedzą praktyczną ze studentami.

PIT-4R to roczna deklaracja podatkowa składana przez pracodawców oraz inne podmioty pełniące funkcję płatników podatku dochodowego od osób fizycznych. Formularz ten służy do zbiorczego rozliczenia zaliczek na PIT pobranych w ciągu roku podatkowego od wypłacanych wynagrodzeń oraz innych świadczeń.

Deklaracja PIT-4R obejmuje informacje o łącznej wysokości pobranych i odprowadzonych zaliczek, a także ewentualnych korektach dokonanych w trakcie roku. Stanowi ona istotny element systemu rozliczeń podatkowych i pozwala organom podatkowym zweryfikować prawidłowość działań płatnika.

Warto podkreślić, że PIT-4R dotyczy wyłącznie płatników podatku. Pracownicy i inne osoby otrzymujące świadczenia nie składają i nie otrzymują formularza PIT-4R, jednak dane w nim zawarte muszą być spójne z informacjami przekazywanymi w innych deklaracjach.

PIT-4R – obowiązek złożenia przez pracodawcę

Formularz PIT-4R składany jest przez płatników do końca stycznia roku następującego po roku podatkowym. Oznacza to, że PIT-4R za 2025 rok należy złożyć najpóźniej do 31 stycznia 2026 roku.

Deklaracja zawiera zbiorcze dane dotyczące zaliczek na podatek dochodowy pobranych m.in. od:

• wynagrodzeń ze stosunku pracy,
• umów zlecenia i umów o dzieło,
• świadczeń z tytułu pełnienia funkcji,
• innych wypłat podlegających opodatkowaniu PIT.

Zgodnie z obowiązującymi przepisami, PIT-4R przekazywany jest wyłącznie do właściwego urzędu skarbowego, w formie elektronicznej. Płatnik nie ma obowiązku przekazywania tego formularza pracownikom.

Termin złożenia PIT-4R

Płatnik ma obowiązek złożyć PIT-4R jednorazowo za dany rok podatkowy, niezależnie od liczby wypłat dokonanych w tym okresie. Termin złożenia – do końca stycznia – ma charakter bezwzględny.
Niedochowanie terminu lub złożenie deklaracji zawierającej błędy może skutkować odpowiedzialnością karnoskarbową, w tym nałożeniem grzywny. Z tego względu pracodawcy powinni szczególną uwagę zwrócić na terminowość i poprawność danych wykazywanych w formularzu.

Znaczenie PIT-4R dla rozliczeń pracowników

Choć PIT-4R składany jest wyłącznie przez płatnika, ma on pośrednie znaczenie dla rozliczeń podatkowych pracowników. Informacje o pobranych zaliczkach wykazane w PIT-4R muszą być zgodne z danymi zawartymi w informacjach PIT-11, które pracodawca przekazuje pracownikom oraz urzędom skarbowym.

To właśnie na podstawie PIT-11 pracownik sporządza swoje roczne zeznanie podatkowe (najczęściej PIT-37). Ewentualne rozbieżności pomiędzy PIT-4R a PIT-11 mogą skutkować wezwaniami ze strony organów podatkowych lub koniecznością składania korekt.

PIT-4R za 2025 rok 

Deklaracja PIT-4R za 2025 rok powinna zostać sporządzona i przesłana do urzędu skarbowego do końca stycznia 2026 roku. Obowiązek ten dotyczy wszystkich płatników, którzy w 2025 roku dokonywali wypłat podlegających opodatkowaniu PIT.

Pracodawcy powinni na bieżąco śledzić zmiany w przepisach podatkowych oraz aktualne wzory formularzy, aby mieć pewność, że deklaracja została przygotowana zgodnie z obowiązującymi regulacjami.

Znaczenie PIT-4R dla pracodawcy

Dla pracodawcy PIT-4R stanowi kluczowy dokument potwierdzający prawidłowe wykonywanie obowiązków płatnika podatku dochodowego. Jego poprawne i terminowe złożenie pozwala uniknąć sankcji finansowych oraz problemów w relacjach z organami podatkowymi.

Rzetelne sporządzenie PIT-4R świadczy również o zgodności rozliczeń płacowych z obowiązującymi przepisami i stanowi podstawę do ewentualnych kontroli skarbowych.

Podsumowanie 

PIT-4R to roczna deklaracja składana przez pracodawców i innych płatników w celu rozliczenia zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych pobranych w danym roku podatkowym. Choć formularz ten nie jest przekazywany pracownikom, ma istotne znaczenie dla całego systemu rozliczeń PIT. Terminowe i prawidłowe złożenie PIT-4R za 2025 rok do końca stycznia 2026 r. jest ustawowym obowiązkiem każdego płatnika i pozwala uniknąć konsekwencji finansowych.

Twój podatek ma moc! Przekaż 1,5% na Akademię Liderów Innowacji i Przedsiębiorczości Fundacja dr Bogusława Federa, wpisując w PIT numer KRS 0000318482. Wspieraj z nami polską mikroprzedsiębiorczość.

Podstawa prawna:

• Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych  (t.j. Dz. U. z 2025 r. z późn. zm.;)

Autor:

r.pr. Anna Mierzejewska - radca prawny przy Okręgowej Izbie Radców Prawnych w Warszawie. Prowadzi Kancelarię Radcy Prawnego, współpracując z zespołem składającym się z radców prawnych, adwokatów i aplikantów. Doświadczenie zawodowe zdobywała w renomowanych kancelariach prawnych, świadcząc pomoc prawną zarówno na rzecz przedsiębiorców, jak i osób fizycznych.

Specjalizuje się w obsłudze prawnej przedsiębiorców, fundacji i stowarzyszeń, a także klientów indywidualnych. Zajmuje się m.in. doradztwem w zakresie obowiązków podatkowych, ulg i rozliczeń rocznych, w tym rozliczeń PIT. Współpracuje również z doradcą podatkowym w celu zapewnienia klientom bezpiecznych i zgodnych z prawem rozwiązań.

Prowadzi zajęcia dydaktyczne z zakresu prawa na Uniwersytecie VIZJA w Warszawie, dzieląc wiedzą praktyczną ze studentami.

Ulga rehabilitacyjna stanowi jedną z kluczowych preferencji podatkowych przewidzianych dla osób z niepełnosprawnościami oraz podatników sprawujących nad nimi opiekę. Mechanizm ten umożliwia obniżenie podstawy opodatkowania poprzez odliczenie określonych wydatków poniesionych na cele rehabilitacyjne oraz ułatwiające codzienne funkcjonowanie.

Przy rozliczeniu PIT za 2025 rok podatnicy mają prawo uwzględnić wydatki faktycznie poniesione w tym roku podatkowym, o ile spełniają one warunki określone w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. W dalszej części omówiono, kto jest uprawniony do ulgi, jakie koszty podlegają odliczeniu oraz jakie formalności należy spełnić.

Podmioty uprawnione do skorzystania z ulgi rehabilitacyjnej

Z ulgi rehabilitacyjnej mogą skorzystać podatnicy, którzy należą do jednej z poniższych kategorii:

• Osoby z niepełnosprawnością – podatnik lub osoba pozostająca na jego utrzymaniu musi legitymować się ważnym orzeczeniem o niepełnosprawności, niezależnie od stopnia jej nasilenia (lekki, umiarkowany lub znaczny).
• Opiekunowie osób niepełnosprawnych – jeżeli podatnik ponosi wydatki na rehabilitację osoby niepełnosprawnej, która pozostaje na jego utrzymaniu i spełnia ustawowe kryteria dochodowe, ma prawo do dokonania odliczenia w swoim zeznaniu podatkowym.

Wydatki podlegające odliczeniu w ramach ulgi rehabilitacyjnej

Ulga rehabilitacyjna obejmuje szeroki katalog kosztów, które pozostają w bezpośrednim związku z niepełnosprawnością. Do najczęściej odliczanych należą:

• Wydatki na leczenie i rehabilitację – w tym koszty zabiegów rehabilitacyjnych, terapii specjalistycznych, opieki medycznej oraz zakupu leków, zgodnie z ustawowymi zasadami.
• Zakup sprzętu rehabilitacyjnego i ortopedycznego – m.in. wózki inwalidzkie, protezy, aparaty wspomagające funkcjonowanie oraz inne urządzenia niezbędne w codziennym życiu.
• Koszty transportu – wydatki ponoszone na dojazdy do placówek medycznych i rehabilitacyjnych, w tym transport specjalistyczny lub przewozy osób z niepełnosprawnościami.
• Zakup oraz montaż urządzeń technicznych – sprzęt i instalacje poprawiające samodzielność i komfort życia osoby niepełnosprawnej.
• Przystosowanie mieszkania lub domu – koszty adaptacji lokalu do szczególnych potrzeb wynikających z niepełnosprawności, np. likwidacja barier architektonicznych.

Dodatkowo możliwe jest odliczenie wydatków związanych z zapewnieniem pomocy w wykonywaniu codziennych czynności, o ile wynika to z rzeczywistych potrzeb osoby niepełnosprawnej.

Jak wykazać ulgę rehabilitacyjną w zeznaniu PIT za 2025 rok?

Aby skorzystać z ulgi rehabilitacyjnej w rozliczeniu za 2025 rok, konieczne jest prawidłowe uzupełnienie zeznania podatkowego. W praktyce oznacza to:

• Dobór właściwego formularza PIT – najczęściej będzie to PIT-37, choć w zależności od źródeł dochodu możliwe są również inne formularze.
• Wykazanie ulgi w części dotyczącej odliczeń – kwotę przysługującego odliczenia należy wpisać w odpowiedniej rubryce, zwykle z wykorzystaniem załącznika PIT/O.
• Prawidłowe ustalenie kwoty wydatków – odliczeniu podlegają wyłącznie koszty faktycznie poniesione w 2025 roku, spełniające warunki ustawowe.

Istotne jest, aby wszystkie dane dotyczące niepełnosprawności oraz poniesionych wydatków były spójne i zgodne z posiadaną dokumentacją.

Dokumenty niezbędne do skorzystania z ulgi rehabilitacyjnej

Choć dokumentów potwierdzających ulgę nie dołącza się do zeznania, podatnik powinien je przechowywać na wypadek kontroli. W szczególności są to:

• aktualne orzeczenie o niepełnosprawności osoby, której dotyczy ulga,
• faktury, rachunki lub inne dowody zapłaty dokumentujące poniesione wydatki,
• zaświadczenia lekarskie, jeśli są wymagane dla określonych kategorii kosztów,
• dokumenty potwierdzające przystosowanie lokalu mieszkalnego do potrzeb osoby z niepełnosprawnością.

Limity odliczeń i regulacje obowiązujące za 2025 rok

Nie wprowadzono istotnych zmian w konstrukcji ulgi rehabilitacyjnej. Nadal obowiązują ustawowe limity dla wybranych kategorii wydatków, podczas gdy inne mogą być odliczane w pełnej wysokości. Przed złożeniem zeznania warto każdorazowo zweryfikować aktualne brzmienie przepisów.

Podsumowanie

Ulga rehabilitacyjna w PIT za 2025 rok pozostaje istotnym instrumentem wsparcia podatkowego dla osób z niepełnosprawnościami oraz ich opiekunów. Umożliwia ona realne zmniejszenie obciążeń podatkowych poprzez odliczenie kosztów poniesionych na rehabilitację i poprawę jakości życia. Kluczowe znaczenie ma prawidłowe udokumentowanie wydatków oraz poprawne wypełnienie zeznania podatkowego, co pozwala bezpiecznie i skutecznie skorzystać z przysługujących preferencji.

Twój podatek ma moc! Przekaż 1,5% na Akademię Liderów Innowacji i Przedsiębiorczości Fundacja dr Bogusława Federa, wpisując w PIT numer KRS 0000318482. Wspieraj z nami polską mikroprzedsiębiorczość.

Podstawa prawna:

• Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych  (t.j. Dz. U. z 2025 r. z późn. zm.;)

Autor:

r.pr. Anna Mierzejewska - radca prawny przy Okręgowej Izbie Radców Prawnych w Warszawie. Prowadzi Kancelarię Radcy Prawnego, współpracując z zespołem składającym się z radców prawnych, adwokatów i aplikantów. Doświadczenie zawodowe zdobywała w renomowanych kancelariach prawnych, świadcząc pomoc prawną zarówno na rzecz przedsiębiorców, jak i osób fizycznych.

Specjalizuje się w obsłudze prawnej przedsiębiorców, fundacji i stowarzyszeń, a także klientów indywidualnych. Zajmuje się m.in. doradztwem w zakresie obowiązków podatkowych, ulg i rozliczeń rocznych, w tym rozliczeń PIT. Współpracuje również z doradcą podatkowym w celu zapewnienia klientom bezpiecznych i zgodnych z prawem rozwiązań.

Prowadzi zajęcia dydaktyczne z zakresu prawa na Uniwersytecie VIZJA w Warszawie, dzieląc wiedzą praktyczną ze studentami.