Krok 4: Wypełnienie części D - Przychody podatnika objęte ryczałtem
Ta część formularza służy do wykazania wszystkich przychodów opodatkowanych ryczałtem, osiągniętych w 2025 roku, z podziałem na źródło przychodu oraz właściwą stawkę ryczałtu.
W wierszu dotyczącym działalności gospodarczej prowadzonej na własne nazwisko wpisuje się przychody według odpowiednich stawek ryczałtu, zgodnie z ewidencją przychodów. W przypadku działalności prowadzonej w formie spółki wykazuje się wyłącznie część przychodów przypadającą na podatnika. Przychody z najmu prywatnego, podnajmu lub dzierżawy wpisuje się w odrębnym wierszu, niezależnie od działalności gospodarczej. Jeżeli podatnik uzyskiwał przychody ze sprzedaży przetworzonych produktów rolnych, wykazuje je w przeznaczonym do tego wierszu.
Kwoty wpisuje się brutto, bez pomniejszania o koszty, osobno w kolumnach odpowiadających właściwym stawkom ryczałtu obowiązującym w 2025 roku. W kolumnie „Ogółem przychody” wykazuje się sumę przychodów z danego wiersza.
Wiersz „Razem” stanowi sumę wszystkich przychodów wykazanych powyżej. W dalszej części tabeli wykazuje się kwoty wyłączone z opodatkowania decyzją organu podatkowego, jeżeli takie wystąpiły, a następnie udział procentowy przychodów według stawek, który musi łącznie wynosić 100%.
Jeżeli dana stawka ryczałtu lub źródło przychodu nie występowały w 2025 roku, odpowiadające im pola pozostawia się puste.
Krok 5: Wypełnienie części E - Odliczenia od przychodów
Ta część służy do wykazania kwot, które pomniejszają przychód opodatkowany ryczałtem, jeżeli spełniają warunki ustawowe.
- Wpisz zapłacone w 2025 roku składki na ubezpieczenia społeczne, o ile nie zostały zaliczone do kosztów ani odliczone w innym zeznaniu.
- Wykazuj wpłaty na IKZE, do wysokości limitu obowiązującego za 2025 rok.
- Ujmij inne odliczenia od przychodu przewidziane ustawą, jeżeli przysługiwały Ci w 2025 roku.
- Kwoty wpisuj oddzielnie dla każdej stawki ryczałtu, zgodnie z układem tabeli.
- Jeżeli nie przysługuje Ci żadne odliczenie, część E pozostawiasz pustą.
Krok 6: Wypełnienie części F - Obliczenie przysługujących odliczeń od przychodów
Część F służy do wykazania kwot odliczeń przypadających na przychody opodatkowane poszczególnymi stawkami ryczałtu. Odliczenia rozlicza się oddzielnie dla każdej stawki procentowej, zgodnie z układem tabeli.
W odpowiednich wierszach przypisanych do stawek ryczałtu (np. 2%, 3%, 5,5%, 8,5%, 10%, 12,5%, 15%, 17%) wpisuje się kwoty odliczeń od przychodu, jeżeli przysługiwały one w 2025 roku. Dotyczy to w szczególności zapłaconych składek na ubezpieczenia społeczne, części składki zdrowotnej oraz wpłat na IKZE, w zakresie dopuszczonym przepisami.
Każdą kwotę odliczenia należy przyporządkować do właściwej stawki ryczałtu, proporcjonalnie do osiągniętych przychodów. Jeżeli dla danej stawki nie przysługuje odliczenie, odpowiednie pola pozostawia się puste.
Krok 7: Wypełnienie części G - Przychody po odliczeniach według stawek ryczałtu
Część G służy do wykazania przychodów objętych ryczałtem po pomniejszeniu ich o przysługujące odliczenia, z podziałem na poszczególne stawki procentowe ryczałtu.
W każdym wierszu przypisanym do danej stawki ryczałtu (np. 2%, 3%, 5,5%, 8,5%, 10%, 12%, 12,5%, 14%, 15%, 17%) należy wpisać kwotę przychodu po odliczeniach, obliczoną jako różnicę między przychodem wykazanym wcześniej a sumą odliczeń przypadających na tę stawkę.
Kwoty w tej części są wynikiem arytmetycznego pomniejszenia przychodów o odliczenia wykazane w części F i nie mogą być niższe niż zero. Dla stawek, przy których nie wystąpił przychód lub nie przysługiwały odliczenia, odpowiednie pola pozostawia się puste.
Na końcu części G wykazuje się łączną kwotę przychodów po odliczeniach, stanowiącą sumę przychodów po odliczeniach dla wszystkich stawek ryczałtu.
Krok 8: Wypełnienie części H-L - Zwiększenia, zmniejszenia oraz obliczenie ryczałtu
Ta część formularza służy do rozliczenia tzw. ulgi na złe długi oraz ustalenia ostatecznej podstawy opodatkowania dla każdej stawki ryczałtu.
- Wpisz kwotę zobowiązań i wierzytelności zwiększających przychód, jeżeli nie zostały uregulowane w terminie określonym ustawą.
- Wykaż wartość wierzytelności i zobowiązań zmniejszających przychód, jeśli spełniasz warunki do skorzystania z ulgi na złe długi.
- Oblicz przychody po korektach dla każdej stawki z osobna, dodając zwiększenia i odejmując zmniejszenia od kwot bazowych.
- Wykazuj wartość nieodliczonych w latach poprzednich wierzytelności, o ile ich kwota nie przekracza Twojego tegorocznego przychodu.
- Ustal ostateczną podstawę obliczenia ryczałtu dla każdej stawki, odejmując przysługujące odliczenia i zaokrąglając wynik do pełnych złotych.
- Oblicz kwotę ryczałtu dla poszczególnych stawek, mnożąc ustaloną podstawę przez właściwy procent podatku.
Ważne: Jeśli w Twoim przypadku nie wystąpiły transakcje handlowe podlegające rozliczeniu w ramach ulgi na złe długi, sekcje H oraz J pozostawiasz puste, a wartości w sekcjach I, K oraz L będą wynikały bezpośrednio z Twoich przychodów.
Krok 9: Wypełnienie części M - N: Odliczenia od ryczałtu i obliczenie należnego podatku
Ta część służy do pomniejszenia wyliczonego ryczałtu o przysługujące Ci ulgi oraz ustalenia ostatecznej kwoty podatku za 2025 rok.
- Wpisz łączną kwotę ulg i darowizn wykazanych w załączniku PIT/O, pamiętając, że odliczenie to nie może przekroczyć kwoty wyliczonego ryczałtu.
- Oblicz ryczałt po pierwszej obniżce, odejmując od wyliczonego podatku kwotę przysługujących Ci odliczeń z załącznika PIT/O.
- Ujmij odliczenia mieszkaniowe wykazane w załączniku PIT/D, jeżeli wciąż korzystasz z tzw. praw nabytych.
- Wykaż nadwyżkę odliczeń mieszkaniowych, która nie zmieściła się w tegorocznym podatku i podlega odliczeniu w następnych latach.
- Wpisz ostateczną kwotę należnego ryczałtu po zaokrągleniu do pełnych złotych, która stanowi Twój czysty podatek do zapłaty.
- Dolicz odpowiednią część ryczałtu, jeżeli korzystasz ze specjalnych zwolnień (np. kredytu podatkowego) z lat ubiegłych.
Krok 10: Wypełnienie części O - U: Rozliczenie wpłat, 1,5% i załączniki
Ta część służy do ostatecznego rozliczenia Twoich wpłat na podatek, wskazania organizacji, którą chcesz wspomóc, oraz zadeklarowania dołączonych dokumentów.
- Zaznacz odpowiedni kwadrat, jeśli korzystałeś ze zwolnienia z opłacania ryczałtu (tzw. kredyt podatkowy) w 2025 roku.
- Wpisz łączną kwotę ryczałtu, którą faktycznie wpłaciłeś na konto urzędu skarbowego w ciągu całego roku.
- Oblicz różnicę między podatkiem należnym a wpłaconym, aby ustalić kwotę do dopłaty lub kwotę nadpłaty, którą urząd Ci zwróci.
- Wykazuj kwoty ryczałtu obliczone za poszczególne miesiące lub kwartały zgodnie z układem tabeli w sekcji Q.
- Podaj numer KRS organizacji, której chcesz przekazać 1,5% swojego podatku, oraz wyliczoną kwotę. Nie zostawiaj 1,5% fiskusowi. Sam zdecyduj, kogo wspierasz. Wybierz Akademię Liderów Innowacji i Przedsiębiorczości – KRS 0000318482.
- Wpisz liczbę dołączanych załączników (np. PIT/O, PIT/D, PIT-28/B) w odpowiednich polach sekcji U.
- Jeżeli nie dołączasz żadnych dodatkowych formularzy, pola w sekcji U pozostawiasz puste.
Krok 11: Wypełnienie części V - W - Informacje o Karcie Dużej Rodziny oraz informacje dodatkowe
Ta część służy do przekazania urzędowi informacji o posiadanych uprawnieniach oraz o wybranych metodach rozliczania podatku.
- Zaznacz kwadrat "tak", jeżeli posiadasz ważną Kartę Dużej Rodziny (KDR).
- Wypełnienie informacji o KDR nie jest obowiązkowe, więc możesz pozostawić to pole puste bez wpływu na poprawność zeznania.
- Zaznacz odpowiedni kwadrat w sekcji W, jeżeli w roku podatkowym wybrałeś kwartalny sposób opłacania ryczałtu.
- Wskaż wybór metody ustalania daty powstania przychodów, jeżeli stosujesz zasady określone w art. 14 ust. 1j ustawy o podatku dochodowym.
- Pamiętaj o zaznaczeniu właściwych kwadratów, aby informacje o Twoim sposobie rozliczania były zgodne ze stanem faktycznym.
- Jeżeli żadna z dodatkowych informacji Cię nie dotyczy, sekcje V oraz W pozostawiasz niewypełnione.
Krok 12: Wypełnienie części X - Rachunek osobisty właściwy do zwrotu nadpłaty
Ta część służy do wskazania konta bankowego, na które urząd skarbowy ma przelać Twój zwrot podatku (nadpłatę), o ile taka wynika z rozliczenia.
- Wpisz imię i nazwisko posiadacza rachunku, a w przypadku konta wspólnego – dane wszystkich współwłaścicieli.
- Podaj nazwę kraju siedziby banku, jeśli posiadasz rachunek zagraniczny.
- Wskaż walutę, w której prowadzony jest rachunek, jeśli jest ona inna niż polski złoty.
- Podaj pełny numer rachunku bankowego, zachowując format IBAN (dla kont zagranicznych dodaj również kod SWIFT).
- Upewnij się, że wskazany rachunek aktualizuje Twoje dane w urzędzie, ponieważ to na to konto będą kierowane wszystkie przyszłe zwroty.
- Jeżeli z Twojego zeznania nie wynika nadpłata, sekcję X możesz pozostawić pustą.
Krok 13: Wypełnienie części Y - Podpis podatnika / osoby reprezentującej podatnika
Ta część służy do potwierdzenia autentyczności wszystkich danych zawartych w zeznaniu oraz złożenia oświadczenia o ich poprawności.
- Złóż własnoręczny podpis w polu nr 270, jeżeli wypełniasz i składasz zeznanie osobiście.
- Podaj imię i nazwisko oraz podpis osoby upoważnionej, jeżeli zeznanie jest składane w Twoim imieniu przez pełnomocnika.
- Pamiętaj o złożeniu podpisu, ponieważ jego brak jest błędem formalnym, który uniemożliwi poprawne przyjęcie zeznania przez urząd.
Podsumowanie: Rozliczenie ryczałtu krok po kroku
Wypełnienie formularza PIT-28 nie musi być trudnym zadaniem, jeśli podejdziesz do niego systematycznie. Kluczem do sukcesu jest uważne czytanie instrukcji przypisanych do poszczególnych pól oraz posiadanie pod ręką niezbędnych dokumentów, takich jak ewidencja przychodów czy załączniki z ulgami. Pamiętaj, że większość wyliczeń opiera się na prostych działaniach matematycznych i przenoszeniu kwot między odpowiednimi polami.
Wypełniając sekcję dotyczącą 1,5% podatku, masz wyjątkową okazję, by bez żadnych kosztów realnie wpłynąć na czyjś rozwój. Przekazując te środki na rzecz Akademii Liderów Innowacji i Przedsiębiorczości Fundacja dr Bogusława Federa (KRS 0000318482). To Twój mały gest, który w skali całego kraju buduje wielkie rzeczy. Poświęcenie chwili na wpisanie tego numeru KRS oraz weryfikację wszystkich kwot przed złożeniem podpisu pozwoli Ci poczuć satysfakcję z dobrze wykonanego zadania i realnie udzielonej pomocy.
Podstawa prawna:
- Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2024 r. poz. 226 z późn. zm.)
r.pr. Anna Mierzejewska - radca prawny przy Okręgowej Izbie Radców Prawnych w Warszawie. Prowadzi Kancelarię Radcy Prawnego, współpracując z zespołem składającym się z radców prawnych, adwokatów i aplikantów. Doświadczenie zawodowe zdobywała w renomowanych kancelariach prawnych, świadcząc pomoc prawną zarówno na rzecz przedsiębiorców, jak i osób fizycznych.
