Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych to jedna z najczęściej wybieranych form opodatkowania działalności gospodarczej w Polsce. Cenią ją przede wszystkim osoby, które preferują prostotę rozliczeń i przewidywalność zobowiązań podatkowych. Jednak nawet w przypadku tej uproszczonej metody rozliczeń, podatnik musi dopełnić szeregu obowiązków formalnych, z których najważniejszym jest coroczne złożenie odpowiedniej deklaracji podatkowej.
W niniejszym artykule znajdziesz szczegółowe informacje o tym, jaki PIT należy złożyć, rozliczając się ryczałtem, jakie ulgi przysługują podatnikom, a także na co warto zwrócić uwagę przy rozliczeniach za 2025 rok.
Czym jest ryczałt od przychodów ewidencjonowanych?
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych to uproszczona forma opodatkowania, w której podstawą opodatkowania jest przychód, a nie dochód. Oznacza to, że podatnik nie ma możliwości pomniejszania podstawy opodatkowania o koszty uzyskania przychodu. W zamian za to stawki ryczałtu są niższe niż w przypadku innych form opodatkowania – wynoszą od 2% do 17%, w zależności od rodzaju wykonywanej działalności.
Ta forma opodatkowania nie tylko upraszcza księgowość, ale też pozwala przedsiębiorcom na łatwiejsze przewidywanie wysokości podatku, co jest szczególnie korzystne w przypadku prowadzenia działalności o stabilnych przychodach.
Kto może rozliczać się ryczałtem?
Z ryczałtu mogą korzystać osoby fizyczne prowadzące jednoosobową działalność gospodarczą, a także wspólnicy spółek cywilnych i jawnych, pod warunkiem spełnienia określonych kryteriów. Kluczowym ograniczeniem jest wysokość przychodów osiągniętych w poprzednim roku podatkowym.
Limit przychodów
W 2025 roku limit przychodów, którego nie można przekroczyć, aby móc pozostać na ryczałcie, wynosi 2 000 000 euro. Przeliczenia dokonuje się według średniego kursu euro ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski z dnia 1 października roku poprzedniego, czyli w 2026 r. z 1 października 2025 roku.
Przykład: Jeśli średni kurs euro wynosi 4,65 zł, to limit przychodu wyrażony w złotówkach wynosi 9 300 000 zł. Przekroczenie tej kwoty skutkuje utratą prawa do ryczałtu od początku kolejnego roku podatkowego.
Wykluczenia i ograniczenia
Nie każda działalność może być opodatkowana ryczałtem. Wyłączone z tej formy są między innymi:
- działalność apteczna,
- produkcja wyrobów objętych akcyzą,
- działalność związana ze sprzedażą części do pojazdów mechanicznych,
- działalność związana z obrotem wartościami dewizowymi.
Z kolei działalności, które mogą być opodatkowane ryczałtem, to m.in.:
- usługi programistyczne i informatyczne,
- działalność gastronomiczna (z wyjątkiem sprzedaży napojów alkoholowych powyżej 1,5%)
- usługi budowlane,
- usługi medyczne,
- niektóre wolne zawody, np. lekarze, architekci, psycholodzy, prawnicy, dietetycy.
Stawki ryczałtu – ile zapłacisz podatku?
W przypadku ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych wysokość podatku zależy od rodzaju prowadzonej działalności. Skala stawek waha się od 2% do 17%. Oto, jak to wygląda w praktyce:
- 17% – dla wolnych zawodów
Najwyższa stawka ryczałtu obowiązuje osoby wykonujące tzw. wolne zawody osobiście – bez zatrudniania innych osób do pracy związanej z istotą zawodu. Dotyczy to m.in. adwokatów, notariuszy, tłumaczy, księgowych, radców prawnych, doradców podatkowych, maklerów, agentów ubezpieczeniowych, czy rzeczników patentowych.
- 15% – dla wybranych usług
Tę stawkę stosuje się m.in. przy świadczeniu usług reklamowych, sportowych, rozrywkowych, pośrednictwa hurtowego, magazynowania (w tym w strefach wolnocłowych), a także w branży badań rynku.
- 14% – dla usług technicznych i zdrowotnych
Obejmuje działalność w zakresie ochrony zdrowia, usługi architektoniczno-inżynieryjne, badania techniczne oraz projektowanie specjalistyczne.
- 12% – głównie branża IT
Stawka ta dotyczy m.in. usług związanych z oprogramowaniem komputerowym (sprzedaż i doradztwo), instalacją i zarządzaniem systemami IT.
- 10% – handel nieruchomościami
Dotyczy przychodów z samodzielnej sprzedaży nieruchomości we własnym imieniu.
- 8,5% i 12,5% – w zależności od wysokości przychodu
Przychody do 100 000 zł z najmu prywatnego, usług zakwaterowania, wynajmu nieruchomości, pojazdów, badań naukowych oraz pomocy społecznej są opodatkowane stawką 8,5%. Od nadwyżki ponad ten próg – stawka wzrasta do 12,5%.
- 8,5% – szeroka grupa usług
Dotyczy działalności usługowej (z wyjątkami), usług edukacyjnych, kulturalnych, prowizji od komisu, wytwarzania rzeczy z materiałów powierzonych czy sprzedaży prasy.
- 5,5% – działalność produkcyjna i budowlana
Stawka obejmuje wytwórstwo, roboty budowlane oraz transport towarowy pojazdami o ładowności powyżej 2 ton, a także niektóre rodzaje sprzedaży (np. znaczków pocztowych, biletów).
- 3% – usługi gastronomiczne i handel
Dotyczy sprzedaży produktów gastronomicznych (bez alkoholu powyżej 1,5%), usług handlowych, produkcji zwierzęcej czy sprzedaży składników majątku firmy (jeśli odbywa się w ciągu 6 lat od ich wycofania z działalności).
- 2% – sprzedaż produktów rolnych
Obejmuje sprzedaż przetworzonych nieprzemysłowo produktów roślinnych i zwierzęcych pochodzących z własnej hodowli lub uprawy.
