Rozliczenie dochodów z Niemiec w Polsce: jak rozliczyć PIT z Niemiec?

Coraz więcej Polaków decyduje się na podjęcie pracy w Niemczech. Niezależnie od tego, czy jest to praca sezonowa, na stałe czy w ramach delegacji, pojawia się istotne pytanie dotyczące rozliczenia uzyskanych tam dochodów. Polskie prawo podatkowe, w tym zasady międzynarodowe dotyczące unikania podwójnego opodatkowania, regulują, jak należy postępować, aby prawidłowo rozliczyć dochody z Niemiec w Polsce.

W tym poradniku omówimy krok po kroku, jak rozliczyć PIT z dochodów uzyskanych w Niemczech, jakie dokumenty są potrzebne, jakie zasady obowiązują polskich podatników, którzy pracowali za Odrą, oraz jakie mogą wyniknąć konsekwencje prawne i finansowe.

Podstawy prawne rozliczenia dochodów z Niemiec w Polsce

1. Rezydencja podatkowa a obowiązek rozliczenia

Zasadniczo polski system podatkowy opiera się na zasadzie nieograniczonego obowiązku podatkowego dla osób fizycznych, które mają miejsce zamieszkania lub centrum interesów życiowych w Polsce. Oznacza to, że jeśli jesteś polskim rezydentem podatkowym, musisz rozliczyć w Polsce wszystkie swoje dochody – zarówno krajowe, jak i zagraniczne.

Za polskiego rezydenta podatkowego uważa się osobę, która:

• ma w Polsce centrum swoich osobistych lub zawodowych interesów (tzw. ośrodek interesów życiowych), albo
• przebywa na terenie Polski ponad 183 dni w ciągu roku podatkowego.

W sytuacji, gdy dana osoba zostanie uznana za rezydenta podatkowego dwóch państw, a między Polską a krajem, z którego pochodzi dochód, obowiązuje umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania, wtedy miejsce zamieszkania tej osoby ustala się zgodnie z zasadami określonymi w tej umowie.

2. Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Niemcami

Polska i Niemcy podpisały umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania, która reguluje kwestie opodatkowania dochodów uzyskanych w jednym kraju przez rezydentów drugiego. Dzięki temu podatnik nie płaci podwójnego podatku od tego samego dochodu.

W przypadku dochodów z pracy najczęściej stosuje się metodę wyłączenia z progresją lub metodę zaliczenia proporcjonalnego, w zależności od konkretnego przypadku.

Wykaz umów o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartych przez Polskę znajdziesz na stronie www.podatki.gov.pl

Jakie dochody z Niemiec podlegają rozliczeniu w Polsce?

Podstawową kwestią jest ustalenie, które dochody uzyskane w Niemczech podlegają opodatkowaniu w Polsce. Najczęściej są to:

• wynagrodzenie za pracę na podstawie umowy o pracę,
• dochody z działalności gospodarczej prowadzonej w Niemczech,
• dochody z najmu nieruchomości położonych w Niemczech,
• inne źródła dochodu, np. emerytury lub renty.

Metoda wyłączenia z progresją

W ramach tej metody dochód uzyskany za granicą nie jest wliczany do podstawy opodatkowania w Polsce, jednak jego wysokość wpływa na ustalenie stawki podatku, jaka zostanie zastosowana do opodatkowania pozostałych dochodów krajowych według skali podatkowej.

Oznacza to, że:

• jeśli Twoje dochody pochodzą wyłącznie z zagranicy i na mocy umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania są zwolnione z podatku w Polsce – nie masz obowiązku składania polskiego zeznania podatkowego,
• jeśli oprócz dochodów zagranicznych posiadasz także dochody opodatkowane w Polsce według skali podatkowej lub jeśli nie masz innych dochodów, lecz chcesz rozliczyć się wspólnie z małżonkiem – musisz złożyć zeznanie i rozliczyć się z zastosowaniem metody wyłączenia z progresją.

Przykład kalkulacji podatku z wykorzystaniem metody wyłączenia z progresją:

a)    dochód uzyskany w Polsce: 40 000 zł
b)    dochód osiągnięty za granicą: 50 000 zł
c)    łączny dochód (a + b): 90 000 zł
d)    podatek według polskiej skali podatkowej od 90 000 zł: 7 200 zł
e)    stawka procentowa (d podzielone przez c i pomnożone przez 100): 8%
f)     podatek do zapłacenia w Polsce (stawka e pomnożona przez dochód krajowy a) minus zaliczki pobrane w Polsce: 8% × 40 000 zł – zaliczki = 3 200 zł

W ten sposób ustalana jest kwota podatku należnego w Polsce z uwzględnieniem dochodu zagranicznego.

Obowiązek informacyjny i terminy

Liczba załączników PIT/ZG, które należy dołączyć do rocznego zeznania podatkowego, zależy od liczby krajów, z których podatnik uzyskał dochody. Dla każdego państwa, w którym osiągnięto przychody, trzeba przygotować osobny formularz PIT/ZG, w którym należy uwzględnić wszystkie dochody pochodzące z tego konkretnego kraju.

Oznacza to, że jeśli w danym roku podatkowym wykonywano pracę w kilku różnych państwach, trzeba sporządzić oddzielny załącznik dla każdego z nich – niezależnie od rodzaju źródła przychodu. Nieważne, czy dochód wynikał ze stosunku pracy, działalności twórczej, czy też np. z praw autorskich – wszystkie te przychody należy ująć we wspólnym formularzu PIT/ZG przypisanym do danego kraju.

Termin złożenia zeznania podatkowego

PIT za dochody uzyskane w Niemczech należy złożyć do końca kwietnia roku następującego po roku podatkowym (czyli np. za dochody z 2025 roku – do 30 kwietnia 2026 roku).

Obowiązek zgłoszenia dochodów zagranicznych

Należy pamiętać, że każdy podatnik musi w zeznaniu podatkowym wykazać dochody zagraniczne oraz zastosowaną metodę unikania podwójnego opodatkowania. Niedopełnienie tego obowiązku może skutkować konsekwencjami podatkowymi.

PIT/ZG – z jakimi deklaracjami można go złożyć?

W 2025 roku załącznik PIT/ZG można dołączyć do wybranych formularzy podatkowych, które służą do rozliczania dochodów uzyskanych poza granicami Polski. Należą do nich następujące deklaracje:

• PIT-36 – dla przedsiębiorców rozliczających się na zasadach ogólnych
• PIT-36L – dla przedsiębiorców liniowych
• PIT-37 – dla pracujących na etat, zlecenie lub dzieło
• PIT-38 – dla inwestujących na giełdzie
• PIT-39 – dla rozliczających sprzedaż nieruchomości 

Oznacza to, że podatnicy rozliczający się na którymkolwiek z powyższych formularzy, a uzyskujący przychody zagraniczne, powinni dołączyć do zeznania odpowiedni załącznik PIT/ZG.

Najczęstsze błędy i jak ich unikać

• Brak załącznika ZG – niedołączenie załącznika z dochodami z zagranicy powoduje niepełne rozliczenie.
• Nieprawidłowe stosowanie metody unikania podwójnego opodatkowania – błędy w metodzie mogą prowadzić do nadpłat lub niedopłat podatku.
• Brak dowodów na zapłacony podatek za granicą – dokumenty potwierdzające podatek zapłacony w Niemczech są niezbędne do prawidłowego rozliczenia.

Podsumowanie

Rozliczenie dochodów z Niemiec w Polsce wymaga dobrej znajomości przepisów podatkowych oraz umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Kluczem do prawidłowego rozliczenia jest zebranie wszystkich niezbędnych dokumentów, poprawne przeliczenie waluty oraz wybór właściwej metody unikania podwójnego opodatkowania.

Dzięki temu można uniknąć podwójnego opodatkowania i ewentualnych problemów prawnych. W razie wątpliwości warto skorzystać z pomocy doradcy podatkowego lub profesjonalnego biura rachunkowego specjalizującego się w rozliczeniach międzynarodowych.

Podstawa prawna: 

• Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2025 r. poz. 163 z późn. zm.).

Zobacz także:

• Korzyści usługi Twój e-PIT

 apl. adw. Damian Duma - absolwent prawa na Wydziale Prawa i Administracji Uniwersytetu Kardynała Stefana Wyszyńskiego w Warszawie. 

Od 2022 r. członek Izby Adwokackiej w Warszawie. Jego praktyka obejmuje przede wszystkim prawo karne i postępowanie karne, w tym prawo karne wykonawcze i postępowanie karne skarbowe.

Zajmuje się również kontraktami w obrocie gospodarczym, obsługą prawną przedsiębiorców w tym zagadnień podatkowych i sprawami z zakresu prawa cywilnego. 

Zdobywał doświadczenie w ramach pracy dla renomowanych warszawskich kancelarii adwokackich i radcowskich, w kancelarii notarialnej oraz w ramach praktyk w Ministerstwie Sprawiedliwości.