Krok 4: Część D - Przychody zwolnione z podatku
Jest to Część dedykowana podatnikom korzystającym z tzw. ulg prorozwojowych i społecznych. Dotyczy ona osób, których przychody są objęte zwolnieniem na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 152–154 ustawy o PIT.
- Ulga na powrót: Dla osób przenoszących rezydencję podatkową do Polski.
- Ulga dla rodzin 4+: Dla podatników wychowujących co najmniej czworo dzieci.
- Ulga dla pracujących seniorów: Dla osób, które mimo nabycia uprawnień emerytalnych, nadal są aktywne zawodowo i nie pobierają świadczenia..
Krok 5: Część E - Dochody i straty z działalności
W tej części dokonujesz kluczowych obliczeń wynikowych dla Twojej działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej.
Zestawiasz tutaj:
- Łączny przychód uzyskany w 2025 roku.
- Koszty uzyskania przychodów, czyli wydatki poniesione w celu zabezpieczenia źródła zarobkowania.
- Dochód lub stratę, będące różnicą między przychodem a kosztami.
- Sumę należnych zaliczek, które zostały wykazane w trakcie roku podatkowego.
Krok 6: Część F - Odliczenia od dochodu
Część ta pozwala na legalne obniżenie podstawy opodatkowania poprzez odliczenie konkretnych wydatków i składek.
Możesz tu uwzględnić:
- Straty z lat ubiegłych (zgodnie z zasadami ich rozliczania w czasie).
- Zapłacone składki na ubezpieczenia społeczne.
- Składki na ubezpieczenie zdrowotne, podlegające odliczeniu w ramach obowiązującego w 2025 roku limitu dla podatku liniowego.
- Szeroki katalog ulg inwestycyjnych i rozwojowych, takich jak ulga na działalność badawczo-rozwojową (B+R), ulga na robotyzację, prototyp czy ekspansję.
- Wydatki na nabycie terminala płatniczego oraz koszty obsługi transakcji płatniczych.
Krok 7: Część G - Podstawa obliczenia podatku i korekty strat
W ostatnim etapie obliczeń technicznych ustalasz finalną kwotę, od której zostanie naliczony podatek. Część ta obejmuje:
- Zwiększenia lub zmniejszenia podstawy opodatkowania, wynikające np. z utraty prawa do wcześniej zastosowanych ulg inwestycyjnych.
- Korektę strat o wartość nieuregulowanych wierzytelności i zobowiązań (tzw. ulga za złe długi).
- Ostateczne ustalenie dochodu po odliczeniach, który stanowi bazę do zastosowania 19% stawki podatku.
- Podstawę obliczenia podatku po zsumowaniu dochodów i uwzględnieniu korekt z poprzednich etapów.
- Zwiększenia lub zmniejszenia podstawy opodatkowania o wartość wierzytelności i zobowiązań, czyli tzw. ulgę za złe długi z transakcji handlowych.
- Ostateczne ustalenie podstawy podatku po odliczeniach, która po zaokrągleniu do pełnych złotych posłuży do wyliczenia należności dla urzędu.
Krok 8: Część H - Obliczenie podatku
To etap, w którym następuje matematyczne wyliczenie należnego zobowiązania. Proces ten obejmuje:
- Zastosowanie stałej stawki 19% do wypracowanej podstawy opodatkowania.
- Doliczenia do podatku, jeśli w trakcie roku wystąpiły okoliczności nakazujące zwrot wcześniej stosowanych ulg.
- Uwzględnienie podatku zapłaconego za granicą, jeśli Twoje dochody podlegały opodatkowaniu poza Polską, a umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania pozwala na jego odliczenie.
- Wykazanie kwoty podatku, która stanowi punkt wyjścia do dalszych rozliczeń z uwzględnieniem wpłaconych w ciągu roku zaliczek.
Krok 9: Część I - Odliczenia od podatku
W tej części wykazujesz kwoty, które bezpośrednio obniżają wyliczony wcześniej podatek. Dotyczy to przede wszystkim ulg wykazanych w załączniku PIT/O, takich jak ulga termomodernizacyjna czy darowizny, przy czym suma tych odliczeń nie może przekroczyć kwoty samego podatku.
Krok 10: Część J - Obliczenie zobowiązania podatkowego
W tej sekcji następuje ostateczne rozliczenie Twoich zobowiązań wobec budżetu. Systematyzujesz tutaj:
- Podatek po uwzględnieniu odliczeń.
- Sumę należnych zaliczek za dany rok podatkowy.
- Różnicę między podatkiem należnym a sumą zaliczek, co pozwala określić, czy wystąpiła niedopłata, czy nadpłata podatku.
Krok 12: Część K - Informacja o należnych i zapłaconych zaliczkach
To szczegółowe zestawienie Twojej aktywności płatniczej w ciągu całego roku 2025. Musisz tutaj wykazać:
- Kwoty należnych zaliczek w rozbiciu na poszczególne miesiące lub kwartały.
- Faktycznie zapłacone kwoty podatku w trakcie roku.
- Dane te są niezbędne do weryfikacji ewentualnych odsetek za zwłokę lub poprawności rozliczeń miesięcznych.
Krok 13: Część L - Podatek do zapłaty lub nadpłata
To końcowy etap rozliczenia, który definiuje Twój status finansowy względem urzędu skarbowego. W tej części:
- Uwzględniasz sumę wszystkich dokonanych wpłat.
- Rozliczasz ewentualne podatki zryczałtowane lub podatki zapłacone za granicą, które nie zostały rozliczone wcześniej.
- Wyliczasz finalną kwotę podatku do zapłaty lub kwotę nadpłaty, którą urząd skarbowy powinien Ci zwrócić.
Krok 14: Części M oraz N - Podatki zryczałtowane i odsetki
W tej części wykazujesz specyficzne należności, które nie podlegają ogólnym zasadom opodatkowania liniowego:
- Zryczałtowany podatek dochodowy: Dotyczy przychodów uzyskanych bez pośrednictwa płatników, m.in. z tytułów określonych w ustawie, o ile nie zostały pobrane wcześniej.
- Odsetki naliczone: Wykazujesz tu kwoty odsetek naliczonych zgodnie z przepisami, np. w związku z korzystaniem z ulg na złe długi.
Krok 15: Część P - Wsparcie dla Organizacji Pożytku Publicznego
To moment, w którym decydujesz o przeznaczeniu części swojego podatku na cele społeczne:
- Wniosek o przekazanie 1,5%: Aby wesprzeć przedsiębiorczość, wpisz numer KRS 0000318482 należący do Akademii Liderów Innowacji i Przedsiębiorczości Fundacja dr Bogusława Federa.
- Obliczenie kwoty: Wyliczona kwota nie może przekroczyć 1,5% należnego podatku po zaokrągleniu do pełnych dziesiątek groszy w dół.
- Informacje uzupełniające: Możesz wskazać konkretny cel szczegółowy oraz wyrazić zgodę na przekazanie Twoich danych organizacji, co ułatwia transparentność wsparcia.
Krok 16: Część R - Informacje o załącznikach
W tej sekcji rzetelnie wymieniasz wszystkie dodatkowe formularze składane wraz z deklaracją główną. Wskazujesz liczbę dołączonych załączników, takich jak m.in. PIT/B, PIT/O, PIT/ZG czy PIT/SE.
Krok 17: Część S - Rachunek do zwrotu nadpłaty
Jeśli z rozliczenia wynika nadpłata, wskazujesz właściwy rachunek bankowy lub w SKOK do zwrotu środków. Podajesz dane posiadacza, nazwę banku, walutę oraz pełny numer rachunku (IBAN w przypadku kont zagranicznych).
Krok 18: Część T - Karta Dużej Rodziny
Na końcu formularza zaznaczasz, czy posiadasz ważną Kartę Dużej Rodziny. Informacja ta ma charakter uzupełniający dla organów skarbowych.
Krok 19: Część U - Autoryzacja i podpis
To ostatni, formalny etap, który nadaje Twojej deklaracji moc prawną. W zależności od wybranej formy składania dokumentu, proces ten wygląda następująco:
- Wysyłka elektroniczna (najczęstsza): Jeśli korzystasz z systemu e-Deklaracje lub Twój e-PIT, podpisujesz dokument danymi autoryzującymi (Twoim przychodem z roku poprzedniego) lub kwalifikowanym podpisem elektronicznym. W tej wersji nie musisz fizycznie podpisywać pól w sekcji U, gdyż system robi to cyfrowo.
- Wersja papierowa: Jeśli decydujesz się na tradycyjną formę, musisz złożyć własnoręczny, czytelny podpis w wyznaczonym polu.
- Podpis przez pełnomocnika: Jeżeli wyznaczyłeś osobę do reprezentowania Cię przed urzędem, to ona podpisuje się w Twoim imieniu, podając swoje imię i nazwisko.
Podsumowanie
Gratulacje! Właśnie przeszedłeś przez cały proces rozliczenia PIT-36L za rok 2025. Jak widzisz, wypełnianie formularza podatkowego wcale nie musi być skomplikowanym wyzwaniem, którego należy się obawiać. To nic innego jak uporządkowane podsumowanie sukcesów Twojej firmy z całego roku.
Samodzielne przejście przez te kroki daje Ci coś więcej niż tylko święty spokój z urzędem – daje Ci pełny wgląd w kondycję Twojego biznesu i poczucie sprawstwa. Pamiętaj, że każdy poprawnie rozliczony dokument to dowód na Twój profesjonalizm jako przedsiębiorcy. Teraz, gdy formalności masz już za sobą, możesz z czystą głową skupić się na tym, co robisz najlepiej: rozwijaniu swoich pasji i budowaniu innowacyjnej firmy w nowym roku!
Twój podatek ma moc! Przekaż 1,5% na Akademię Liderów Innowacji i Przedsiębiorczości Fundacja dr Bogusława Federa, wpisując w PIT numer KRS 0000318482. Wspieraj z nami polską mikroprzedsiębiorczość.
Podstawa prawna:
- Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2025 r. z późn. zm.,)
r.pr. Anna Mierzejewska - radca prawny przy Okręgowej Izbie Radców Prawnych w Warszawie. Prowadzi Kancelarię Radcy Prawnego, współpracując z zespołem składającym się z radców prawnych, adwokatów i aplikantów. Doświadczenie zawodowe zdobywała w renomowanych kancelariach prawnych, świadcząc pomoc prawną zarówno na rzecz przedsiębiorców, jak i osób fizycznych.
