Jak wypełnić PIT/M? Prosta instrukcja i przykłady

Spis treści:

1. Czym jest załącznik PIT/M i kto powinien go złożyć?

2. Termin składania PIT/M za rok 2025

3. Jak przygotować się do wypełnienia PIT/M?

4. Jak prawidłowo wypełnić PIT/M: jak rozliczyć przychody małoletnich?

5. PIT/M - jak złożyć online?

6. Jak rozliczyć PIT: struktura i pola PIT/M- szczegółowe wyjaśnienia

Część A – Dane identyfikacyjne podatnika
Część B – Dochody małoletnich dzieci, podlegające łącznemu opodatkowaniu z dochodami rodziców lub straty ze źródeł przychodów

7. Kluczowe informacje na koniec - PIT/M

8. Najczęstsze pytania o PIT/M – proste odpowiedzi

Roczne rozliczenie podatku to dla wielu osób stresujący obowiązek, ale też moment, w którym możemy uporządkować wszystkie nasze finanse. Chodzi nie tylko o własne dochody – w niektórych przypadkach musimy też doliczyć przychody naszych małoletnich dzieci. Właśnie w tym celu powstał formularz PIT/M, który dołącza się do głównego zeznania podatkowego, najczęściej PIT-36.

Nie każdy rodzic musi go składać – dotyczy to tylko sytuacji, w których dziecko uzyskało przychody wymagające doliczenia do dochodu rodzica. Najczęściej będą to:

odsetki bankowe albo inne zyski z kapitałów pieniężnych,
dochody z najmu lub dzierżawy nieruchomości,
inne źródła opodatkowane według skali, których dziecko nie rozlicza samodzielnie.

Jeśli jednak dziecko zarabia z pracy, otrzymuje stypendium albo prowadzi działalność gospodarczą, to jego dochody wykazuje się w osobnym zeznaniu – wtedy PIT/M nie jest potrzebny. To bardzo ważne rozróżnienie, które pozwala uniknąć błędów. Dodatkowo trzeba pamiętać, że dla każdego dziecka składa się osobny formularz PIT/M – jeśli mamy dwójkę dzieci z przychodami do doliczenia, musimy przygotować dwa załączniki.

Dobrą wiadomością jest to, że sam formularz PIT/M nie należy do najbardziej skomplikowanych. Najwięcej zależy od tego, czy mamy dobrze zebrane dokumenty potwierdzające przychody i ewentualne koszty. To właśnie staranność na tym etapie decyduje, czy rozliczenie będzie szybkie i bezproblemowe, czy może skończy się koniecznością korekty i wyjaśnień w urzędzie skarbowym.

W tym poradniku pokażemy Ci dokładnie, jak krok po kroku przygotować PIT/M. Dowiesz się, jakie dane należy wpisać, jak poprawnie wykazać przychody i koszty oraz w jaki sposób przenieść wszystkie informacje do deklaracji głównej. Naszym celem jest, abyś mógł spokojnie przejść przez cały proces i mieć pewność, że Twoje rozliczenie jest zgodne z przepisami, kompletne i nie przysporzy Ci dodatkowego stresu.

Najważniejsze informacje:

PIT/M to załącznik do PIT-36 służący do doliczenia dochodów małoletnich dzieci do rozliczenia rodzica/opiekuna; nie składa się go samodzielnie.
W PIT/M wykazuje się m.in. odsetki, dywidendy, najem/dzierżawę i inne źródła opodatkowane skalą, ale nie dochody dziecka z pracy, stypendiów czy działalności gospodarczej (te rozlicza dziecko osobno).
Dla każdego dziecka składa się osobny PIT/M, a prawidłowość danych wymaga posiadania dokumentów potwierdzających przychody, koszty i pobrane zaliczki.
Za 2025 r. PIT/M dołącza się do zeznania do 30 kwietnia 2026 r.
Formularz wypełnia się krok po kroku: dane rodzica - przychody dziecka - koszty - zaliczki - przeniesienie do PIT-36, a całość można złożyć online przez e-Urząd Skarbowy/Twój e-PIT.

Czym jest załącznik PIT/M i kto powinien go złożyć?

PIT/M to specjalny załącznik do rocznego zeznania podatkowego, który służy do wykazania dochodów małoletnich dzieci. Zgodnie z art. 7 ustawy o PIT takie dochody dolicza się do dochodów rodziców lub opiekunów prawnych. Warto podkreślić, że formularz ten nigdy nie jest składany samodzielnie – zawsze dołącza się go do głównej deklaracji, najczęściej PIT-36.

W PIT/M rodzice wpisują m.in. przychody dzieci z:

kapitałów pieniężnych (np. odsetki bankowe, dywidendy),
z najmu czy dzierżawy,
oraz inne dochody opodatkowane według skali podatkowej.

Co ważne, formularz nie obejmuje dochodów z pracy dziecka, stypendiów czy działalności gospodarczej – w takich sytuacjach dziecko rozlicza się osobno.

Załącznik zawiera dane identyfikacyjne dziecka, a także szczegółowe kwoty przychodów, kosztów oraz osiągniętego dochodu lub straty. Wszystkie te informacje przenosi się później do zeznania rodzica, aby rozliczenie było kompletne i zgodne z przepisami. Jeżeli dochody osiąga więcej niż jedno dziecko, konieczne jest przygotowanie oddzielnego PIT/M dla każdego z nich.

Termin składania PIT/M za rok 2025

Załącznik należy dołączyć do zeznania rocznego składanego za rok 2025 najpóźniej do 30 kwietnia 2026 r. Gdy termin przypadnie w dzień wolny od pracy, przesuwa się na następny dzień roboczy. Niezłożenie PIT/M w terminie traktowane jest jak brak części zeznania i może skutkować wezwaniem z urzędu skarbowego oraz koniecznością korekty.

Jak przygotować się do wypełnienia PIT/M?

Rozliczenie dochodów małoletnich dzieci za pomocą załącznika PIT/M wymaga starannego przygotowania i zebrania wszystkich niezbędnych informacji oraz dokumentów.

Przede wszystkim należy zgromadzić:

Dokumenty potwierdzające przychody dziecka – np. informacje z banku o odsetkach od lokat lub kont oszczędnościowych, umowy najmu lub dzierżawy, PIT-11 od płatnika czy inne dokumenty wykazujące dochody podlegające doliczeniu do zeznania rodzica. Dokładne potwierdzenie źródła i wysokości przychodów jest kluczowe, aby urząd skarbowy zaakceptował prawidłowe rozliczenie.
Informacje o kosztach uzyskania przychodów – w przypadku najmu czy dzierżawy dziecka należy mieć przygotowane dokumenty wykazujące ewentualne koszty związane z tymi przychodami (np. remonty, opłaty administracyjne). Dzięki temu można poprawnie obliczyć dochód lub stratę do doliczenia w PIT/M.
Dokumenty dodatkowe i zaświadczenia – jeśli w konkretnych sytuacjach przysługują ulgi lub odliczenia związane z przychodami dziecka (np. z tytułu wpłat na rachunki oszczędnościowe czy instrumenty finansowe), warto wcześniej przygotować stosowne potwierdzenia lub zaświadczenia od instytucji finansowej.

Dzięki skrupulatnemu przygotowaniu tych elementów wypełnienie PIT/M stanie się znacznie prostsze i mniej podatne na błędy. Porządek w dokumentach oraz dokładne odnotowanie wszystkich przychodów dziecka minimalizuje ryzyko konieczności składania korekt i przyspiesza cały proces rozliczenia. Staranność w przygotowaniu załącznika PIT/M to klucz do prawidłowego i bezproblemowego doliczenia dochodów małoletnich dzieci do rocznego zeznania podatkowego rodzica.

Jak prawidłowo wypełnić PIT/M: jak rozliczyć przychody małoletnich?

Rozliczenie podatkowe dochodów małoletnich dzieci może wydawać się skomplikowane, ale dzięki załącznikowi PIT/M proces staje się prosty i przejrzysty.

Prawidłowe wypełnienie PIT/M wymaga staranności, przygotowania dokumentów i znajomości źródeł przychodów dziecka. Oto krok po kroku, jak wypełnić formularz:

Krok 1: Dane identyfikacyjne rodzica

Na początku formularza wpisz swoje dane – jako rodzica lub opiekuna prawnego, który dolicza dochody dziecka do swojego zeznania. Należy podać imię i nazwisko, PESEL (lub NIP) oraz adres zamieszkania. Te informacje pozwalają urzędowi skarbowemu powiązać PIT/M z głównym zeznaniem podatkowym i uniknąć pomyłek.

Krok 2: Wykazanie przychodów dziecka

W kolejnym kroku wpisz wszystkie źródła przychodów dziecka, które podlegają doliczeniu do dochodu rodzica. Mogą to być odsetki od rachunków bankowych lub lokat, dywidendy z akcji lub funduszy inwestycyjnych oraz przychody z najmu lub dzierżawy nieruchomości należących do dziecka. Dokładne ujęcie przychodów jest niezbędne, aby poprawnie obliczyć łączny dochód rodziny.

Krok 3: Wykazanie kosztów uzyskania przychodów

Jeżeli dziecko poniosło koszty związane z uzyskaniem przychodów, np. wydatki na utrzymanie wynajmowanej nieruchomości czy inne koszty konieczne do osiągnięcia przychodu z najmu lub dzierżawy, należy je wykazać w PIT/M. Poprawne wpisanie kosztów umożliwia prawidłowe wyliczenie dochodu lub straty dziecka, które zostaną doliczone do zeznania rodzica.

Krok 4: Dane identyfikacyjne źródeł przychodów dziecka

W przypadku przychodów z najmu lub dzierżawy warto podać szczegółowe informacje pozwalające jednoznacznie zidentyfikować źródło przychodu. Należy wpisać adres nieruchomości, numer księgi wieczystej lub dane zawarte w umowie najmu. Dzięki temu urząd skarbowy może łatwo zweryfikować poprawność rozliczenia.

Krok 5: Dokumentacja

Każdy przychód i koszt dziecka powinien być poparty dokumentacją, taką jak informacje z banku, umowy najmu lub dzierżawy, rachunki czy inne dowody księgowe. Dokładność dokumentacji minimalizuje ryzyko błędów i konieczności składania korekt w urzędzie skarbowym.

Krok 6: Przeniesienie danych do głównego zeznania

Po wpisaniu wszystkich danych z PIT/M odpowiednie kwoty przychodów i kosztów przenosi się do głównego zeznania podatkowego rodzica, np. PIT-36. To końcowy etap, który pozwala na prawidłowe uwzględnienie dochodów dziecka w rocznym rozliczeniu.

Staranność przy wypełnianiu PIT/M i systematyczne gromadzenie dokumentów pozwala prawidłowo doliczyć dochody dziecka do rozliczenia rodzica oraz minimalizuje ryzyko błędów i konieczności składania korekt w urzędzie skarbowym. Dzięki temu rozliczenie podatkowe jest przejrzyste, kompletne i zgodne z przepisami.

PIT/M – jak złożyć online?

Najwygodniejszym sposobem na złożenie załącznika PIT/M jest przesłanie go elektronicznie wraz z rocznym zeznaniem podatkowym rodzica lub opiekuna prawnego. Masz do wyboru kilka praktycznych opcji:

Twój e-PIT (podatki.gov.pl) – oficjalny system Ministerstwa Finansów, który umożliwia wysłanie deklaracji PIT-36 wraz z załącznikiem PIT/M. System często automatycznie uzupełnia podstawowe dane podatnika, jednak szczegóły dotyczące przychodów i kosztów dziecka musisz wprowadzić samodzielnie.
Programy i aplikacje do rozliczeń podatkowych – dostępne online narzędzia, które przeprowadzą Cię krok po kroku przez cały proces, automatycznie podsumują przychody i koszty dziecka oraz wygenerują kompletną dokumentację gotową do elektronicznej wysyłki.

Składanie PIT/M przez internet niesie ze sobą wiele korzyści – przede wszystkim pozwala na szybsze rozliczenie, przyspiesza ewentualny zwrot nadpłaconego podatku, zmniejsza ryzyko pomyłek i oszczędza czas, eliminując konieczność osobistej wizyty w urzędzie skarbowym.

Warto pamiętać, że w systemie Twój e-PIT informacje o przychodach dziecka i kosztach ich uzyskania nie są wypełniane automatycznie. Wszystkie dane dotyczące dochodów dziecka musisz wprowadzić ręcznie, aby rozliczenie było prawidłowe.

Aby złożyć PIT/M online, wejdź na stronę podatki.gov.pl, zaloguj się do e-Urzędu Skarbowego i wybierz odpowiedni formularz PIT-36 wraz z załącznikiem PIT/M. Dzięki temu masz pewność, że Twoje rozliczenie zostanie prawidłowo i terminowo przekazane do urzędu.

Kolejno wybierz sposób logowania: Login.gov.pl lub podaj swoje dane podatkowe (PESEL, NIP, kwotę przychodów).

Po zalogowaniu wybierz opcje Twój e-PIT.

Na zakończenie rozliczenia podatkowego należy przesłać właściwe zeznanie roczne (najczęściej PIT-36) wraz z załącznikiem PIT/M. W formularzu wpisuje się wszystkie niezbędne informacje, w tym dane identyfikacyjne rodzica lub opiekuna prawnego oraz szczegółowe zestawienie przychodów dziecka, kosztów ich uzyskania i ewentualnej straty.

Kolejnym etapem jest dokładna weryfikacja, czy wszystkie kwoty zostały poprawnie przeniesione z dokumentów źródłowych, takich jak umowy, rachunki czy zestawienia bankowe. Po uzupełnieniu całego formularza możesz dokładnie przejrzeć kompletne rozliczenie wraz z załącznikiem PIT/M. Gdy upewnisz się, że wszystkie dane są prawidłowe i zgodne z dokumentacją, wystarczy zatwierdzić formularz i przesłać go elektronicznie do właściwego urzędu skarbowego.

Jak rozliczyć PIT: struktura i pola PIT/M- szczegółowe wyjaśnienia

Część A – Dane indentyfikacyjne podatnika

Pole	Jak uzupełnić
1	W tym miejscu wpisuje się identyfikator podatnika–rodzica, czyli numer NIP (jeśli prowadzisz działalność gospodarczą lub posługujesz się nim w rozliczeniach podatkowych) albo numer PESEL (jeśli rozliczasz się jako osoba fizyczna nieprowadząca działalności). Niepotrzebny identyfikator należy skreślić, a właściwy wpisać dokładnie i bez spacji. To pole służy jednoznacznemu przypisaniu załącznika do rodzica, a nie do dziecka – dlatego poprawność wpisu jest absolutnie kluczowa.
2	Tutaj rodzic wpisuje rok podatkowy, którego dotyczy rozliczenie, np. 2024. Musi to być ten sam rok, który widnieje w zeznaniu głównym (PIT-36), do którego dołączany jest PIT/M. Wpisanie roku bieżącego zamiast rozliczanego byłoby błędem, dlatego konieczna jest szczególna uważność.
3	W tym polu podaje się nazwisko rodzica składającego PIT/M, zgodne z dokumentem tożsamości. Jeśli nazwisko uległo zmianie (np. w wyniku zawarcia małżeństwa), wpisuje się aktualne nazwisko używane przy rozliczeniu podatkowym. To dane rodzica są tutaj istotne – nie dziecka – ponieważ formularz stanowi uzupełnienie zeznania podatnika.
4	Tu należy wpisać imię rodzica, zgodne z dowodem osobistym lub paszportem. Powinny być podane w pełnej formie, bez zdrobnień. Zgodność z danymi w rejestrach państwowych jest istotna dla poprawnego przypisania załącznika PIT/M do rodzica.
5	W tym polu wpisuje się datę urodzenia rodzica składającego PIT/M, w pełnym formacie (dzień-miesiąc-rok). Informacja ta służy potwierdzeniu tożsamości podatnika, dlatego powinna być zgodna z dokumentami urzędowymi i danymi systemu PESEL. Podanie daty dziecka byłoby błędem – w tej części formularza zawsze wprowadza się dane rodzica.

Część B – Dochody małoletnich dzieci, podlegające łącznemu opodatkowaniu z dochodami rodziców lub straty ze źródeł przychodów

Pole

Jak uzupełnić

Wpisuje się tutaj wszystkie przychody małoletniego dziecka z praw majątkowych, np. tantiemy z książek, opłaty licencyjne, prawa autorskie czy przychody z majątku objętego zarządem rodziców. Kwota powinna być wykazana brutto, zgodnie z dokumentami księgowymi, umowami lub informacjami od płatnika (np. PIT-11). Jeżeli dziecko uzyskało przychody z kilku źródeł tego typu, należy je zsumować i ująć łącznie. Ta kwota ma później wpływ na dochód rodziców, ponieważ dolicza się ją do ich rozliczenia rocznego. Gdy przychody nie wystąpiły, w polu wpisuje się 0. Ważne jest, aby rodzice mieli świadomość, że obowiązek wykazania tych dochodów spoczywa na nich, a nie na dziecku.

Tutaj ujmuje się koszty, które zostały poniesione w celu uzyskania przychodu wykazanego w polu 6. Mogą to być m.in. wydatki na przygotowanie dzieła, usługi niezbędne do powstania przychodu, czy inne koszty bezpośrednio powiązane z prawami majątkowymi. Koszty muszą być udokumentowane (faktury, rachunki, umowy). W niektórych przypadkach stosuje się również koszty ryczałtowe, np. 20% lub 50% kosztów uzyskania przychodów, przewidziane w ustawie o PIT dla twórców. Jeśli kosztów brak, należy wpisać 0. Rodzice muszą upewnić się, że kwota kosztów nie jest zawyżona, gdyż urząd skarbowy może ją zweryfikować. Prawidłowe ujęcie kosztów obniża dochód do opodatkowania.

Dochód to różnica między przychodem z pola 6 a kosztami z pola 7, jeżeli wynik jest dodatni. Wpisana kwota zwiększa podstawę opodatkowania rodziców w ich rocznym zeznaniu. Jeśli wynik obliczeń jest równy 0, to dochód się nie pojawia. W sytuacji, gdy wynik jest ujemny, należy go ująć jako stratę w polu 9. Dochód wykazany tutaj musi być zgodny z dokumentacją źródłową oraz z wartościami przekazanymi przez płatnika w informacji podatkowej. Pamiętaj, że to rodzice, a nie dziecko, ponoszą odpowiedzialność za poprawność obliczeń.

To pole wypełnia się, gdy koszty (pole 7) przewyższają przychód (pole 6). Wartość straty wpisuje się jako liczbę dodatnią, mimo że matematycznie jest to wynik ujemny. Strata zmniejsza łączny dochód dziecka i może wpłynąć na obniżenie kwoty doliczanej do dochodu rodziców. Jeśli nie wystąpiła, wpisuje się 0. Straty nie można przenosić na kolejne lata w ramach PIT/M – są one rozliczane wyłącznie w roku, którego dotyczą. Jest to element kontrolny, który pokazuje, że koszty były wyższe od przychodu.

W tym miejscu wpisuje się sumę zaliczek na podatek dochodowy pobranych przez płatnika z tytułu przychodów z praw majątkowych dziecka. Może to być np. zaliczka potrącona przez wydawcę, producenta czy inną instytucję, która wypłaciła wynagrodzenie. Jeżeli zaliczki nie były pobrane, należy wpisać 0. Kwota ta ma istotne znaczenie, ponieważ zmniejsza ostateczne zobowiązanie podatkowe rodziców. Ujęcie tej zaliczki jest możliwe tylko wtedy, gdy jej pobór został odpowiednio udokumentowany (np. informacja PIT-11). Dzięki temu rodzice unikają podwójnego opodatkowania tych samych dochodów.

Tutaj ujmuje się wszystkie przychody dziecka z innych źródeł niż prawa majątkowe. Mogą to być np. odsetki od lokat, przychody z najmu czy darowizny pieniężne, jeśli mają charakter opodatkowany. Kwotę należy wpisać brutto, zgodnie z dokumentami (np. PIT-11, umowa). Warto pamiętać, że nie wszystkie przychody dziecka podlegają doliczeniu – wyjątkiem są np. dochody z pracy małoletniego czy stypendia, które dziecko rozlicza osobno. Jeśli takich przychodów nie było, wpisuje się 0. To pole często budzi wątpliwości, dlatego dobrze jest sprawdzić w ustawie o PIT, które źródła obejmuje.

W tym polu wpisuje się koszty poniesione w celu uzyskania przychodu wykazanego w polu 11. Może to obejmować np. koszty obsługi prawnej najmu, opłaty bankowe czy inne bezpośrednie wydatki. Koszty muszą być udokumentowane i zgodne z obowiązującymi przepisami. Jeśli podatnik nie poniósł kosztów, wpisuje się 0. Prawidłowe ujęcie kosztów obniża dochód do opodatkowania i zmniejsza kwotę doliczaną do dochodów rodziców. Urząd skarbowy ma prawo zweryfikować zasadność kosztów.

To różnica między przychodem (pole 11) a kosztami (pole 12), jeśli wynik jest dodatni. Dochód powiększa sumę dochodów dziecka doliczaną do rozliczenia rodziców. Jeśli różnica jest ujemna, wpisuje się 0, a wynik ujmuje jako stratę w polu 14. Każdy wykazany dochód musi być potwierdzony dokumentami źródłowymi. Kwota ta jest następnie sumowana z dochodami z innych pól, by ustalić dochód łączny. Prawidłowe ujęcie dochodu ma kluczowe znaczenie dla uniknięcia błędów w rozliczeniu rocznym.

Wypełnia się, gdy koszty (pole 12) przekraczają przychód (pole 11). Strata ujmowana jest jako liczba dodatnia, a jej brak oznacza wpisanie 0. Straty w PIT/M nie przenosi się na kolejne lata podatkowe — rozliczana jest wyłącznie w roku, w którym powstała. Wartość straty pomniejsza dochód dziecka doliczany do dochodów rodziców. To ważne zabezpieczenie przed zawyżonym opodatkowaniem.

Tutaj wpisuje się kwotę zaliczek na podatek dochodowy odprowadzonych przez płatnika od przychodów z innych źródeł. Dotyczy to np. banków w przypadku odsetek czy firm, które wypłacają świadczenia. Jeśli zaliczki nie pobrano, wpisuje się 0. Ta kwota obniża ostateczne zobowiązanie rodziców, gdyż uwzględnia już zapłacony podatek. Jest to istotny element, ponieważ pozwala uniknąć ponownego opodatkowania tej samej kwoty.

W tym polu sumuje się przychody dziecka z praw majątkowych (pole 6) i z innych źródeł (pole 11). To wartość brutto wszystkich przychodów dziecka objętych obowiązkiem doliczenia do dochodu rodziców. Jeśli dziecko nie osiągnęło żadnych przychodów, wpisuje się 0. Kwota ta ma kluczowe znaczenie dla dalszego wyliczania dochodu i podatku.

Pole to sumuje koszty z pól 7 i 12. Wartość ta zmniejsza podstawę obliczenia dochodu dziecka. Jeśli koszty nie wystąpiły, wpisuje się 0. Poprawne ujęcie kosztów razem jest ważne dla zachowania spójności całego formularza.

Dochód razem to różnica między przychodem razem (pole 16) a kosztami razem (pole 17), jeśli wynik jest dodatni. Jest to kluczowa kwota doliczana do dochodu rodziców w zeznaniu rocznym. Jeśli wynik jest ujemny, wpisuje się 0. Dochód razem stanowi podstawę do obliczenia podatku po doliczeniu do dochodów rodziców.

Tutaj sumuje się zaliczki wykazane w polach 10 i 15. Kwota ta oznacza podatek, który został już zapłacony z dochodów dziecka. Dzięki temu zmniejsza się ostateczne zobowiązanie podatkowe rodziców. Jeśli nie pobrano żadnych zaliczek, wpisuje się 0.

Wpisuje się tu łączną kwotę przychodów uzyskanych przez małoletniego z praw majątkowych (np. prawa autorskie, prawa pokrewne, prawa do wynalazków). Kwotę należy przepisać z dokumentów potwierdzających wypłatę. Wartość ta powinna być wykazana brutto, czyli przed potrąceniem kosztów uzyskania przychodu i zaliczek. Jeśli dziecko nie osiągnęło takich przychodów, pole pozostaje puste lub wpisuje się 0.

W tej rubryce wykazuje się koszty, które można odliczyć od przychodu z praw majątkowych, np. koszty faktycznie poniesione lub koszty zryczałtowane w wysokości 50% przychodów (jeśli spełnione są warunki ustawowe). Dane o kosztach najczęściej są już wykazane w informacji PIT-11 otrzymanej od płatnika. W przypadku braku kosztów pole pozostaje puste lub wpisuje się 0. Koszty muszą być zgodne z przepisami i nie mogą być zawyżone.

Dochód oblicza się jako różnicę między przychodem (pole 20) a kosztami uzyskania (pole 21). Jeśli różnica jest dodatnia, należy ją wykazać w tym miejscu w złotych i groszach. Dochód ten zostaje doliczony do dochodów rodziców w zeznaniu rocznym PIT-36. Jeżeli koszty przewyższają przychody, w tym polu wpisuje się 0, a różnicę ujmuje się w polu 23 jako stratę.

Pole wypełnia się tylko w sytuacji, gdy koszty uzyskania przychodów (pole 21) są wyższe niż przychód (pole 20). Wpisuje się wtedy kwotę nadwyżki kosztów nad przychodem, czyli faktyczną stratę. Strata ta nie może być przenoszona na inne źródła przychodów małoletniego – służy jedynie do obniżenia łącznego wyniku w danym roku. Jeżeli przychody były wyższe lub równe kosztom, wpisuje się 0.

W tej rubryce podajesz zaliczkę na podatek należną od dochodu z praw majątkowych, w tym część już pobraną i odprowadzoną przez płatnika (np. wydawcę). Kwotę potwierdza dokument od płatnika i ona pomniejsza ostateczne zobowiązanie rodziców. Jeśli zaliczki nie pobrano, wpisz 0.

Tutaj wpisujesz brutto przychody małoletniego z innych źródeł niż prawa majątkowe (np. odsetki, przychody z najmu, honoraria z umów cywilnoprawnych), o ile podlegają doliczeniu do dochodów rodziców.

W tym polu wykazujesz udokumentowane koszty związane z przychodami z pola 25. Koszty muszą być bezpośrednio związane z przychodem i udokumentowane fakturami/rachunkami; w niektórych przypadkach stosuje się koszty ryczałtowe zgodnie z przepisami. Jeśli kosztów brak – wpisz 0.

Pole 27 to wynik dodatni: pól 25 oraz 26; wpisujesz tu dochód z „innych źródeł”, który potem sumuje się z innymi dochodami dziecka. Jeśli wynik jest ujemny, wpisz 0 i przenieś stratę do pola 28. Dochód musi być zgodny z dokumentacją źródłową.

Jeżeli koszty (pole 26) przewyższają przychody (pole 25), wpisujesz tu kwotę straty (bez znaku minus). Strata obniży łączny wynik dziecka wykazywany w dalszej części formularza. Wymagana jest dokumentacja potwierdzająca poniesione wydatki. Jeśli straty nie ma – wpisz 0.

Wpisz tu zaliczkę na podatek od dochodów z innych źródeł, która została pobrana przez płatnika (np. bank przy odsetkach) albo obliczona samodzielnie, jeśli płatnik nie pobierał zaliczek. Ta kwota pomniejsza podatkowe zobowiązanie rodziców w końcowym rozliczeniu. Jeśli brak zaliczki – wpisz 0.

Suma przychodów z wszystkich kategorii: pole 20 + pole 25; pokazuje łączną wartość przychodów małoletniego podlegających doliczeniu. Ta kwota jest podstawą dalszych obliczeń w wierszach kosztów i dochodu razem. Jeśli obie kategorie były puste, wpisz 0.

Suma kosztów z obu kategorii: pole 21 + pole 26; jest to łączna suma wydatków dokumentowanych, które zmniejszają przychód dziecka. Poprawne udokumentowanie kosztów jest konieczne dla ich uwzględnienia przez urząd. Jeśli kosztów nie ma – wpisz 0.

Łączny dochód małoletniego obliczony jako pole 30 − pole 31 (jeśli wynik dodatni); to kwota, która ostatecznie może być doliczona do rozliczenia rodziców. Jeżeli wynik jest ujemny, wpisz 0 i pokaż stratę w polu 33. Dochód razem jest kluczowy dla przeniesienia danych do części B.3 i do zeznania głównego.

Suma strat z kategorii: pole 23 + pole 28; wpisujesz tu łączną stratę jako wartość dodatnią, jeżeli koszty przewyższyły przychody. Strata razem zmniejsza łączny dochód dziecka i wpływa na dalsze obliczenia w B.3. Jeśli strata nie występuje – wpisz 0.

W tym polu wpisujesz połowę kwoty z pola 32 (zgodnie z instrukcją formularza) — ta wartość służy do dalszego rozdzielenia dochodu w części B.3 i przy przenoszeniu do zeznania głównego. Połowę oblicza się matematycznie i wpisuje zaokrągloną zgodnie z zasadami formularza. Jeśli w polu 32 jest 0, wpisz 0.

Tutaj wpisujesz połowę kwoty z pola 33; ta wartość jest używana przy obliczeniach w części B.3 i przy ewentualnym przenoszeniu danych do zeznania rodziców. Obliczenie wykonaj zgodnie z instrukcją i pamiętaj o zaokrągleniu. Jeżeli pole 33 = 0, wpisz 0.

W polu 36 wpisujesz sumę kwot wynikających z wcześniejszych sekcji — zgodnie z instrukcją formularza zwykle suma odpowiednich pozycji z poprzednich części (np. z pola 18 i pola 34). To jest ostateczna kwota dochodu małoletnich dzieci, która zostanie doliczona do dochodów rodziców w zeznaniu PIT-36/PIT-37. Kwoty przenoszone do pola 36 muszą być zgodne z dokumentacją i wcześniejszymi obliczeniami w formularzu.

W polu 37 wpisujesz łączną kwotę zaliczek na podatek przypadającą do uwzględnienia (zwykle suma zaliczek wykazanych wcześniej, np. z pól 19 i 35 lub zgodnie z instrukcją formularza). Ta suma pomniejszy zobowiązanie podatkowe rodziców przy przeniesieniu do zeznania głównego. Upewnij się, że kwoty zaliczek odpowiadają dokumentom płatników. Jeśli żadnych zaliczek nie było – wpisz 0.

Kluczowe informacje na koniec – PIT/M

Formularz PIT/M to specjalny załącznik do rocznego zeznania podatkowego, który rodzice lub opiekunowie prawni wypełniają wtedy, gdy dziecko uzyskało dochody wymagające doliczenia do rozliczenia rodzica. Chodzi tu o sytuacje, gdy małoletni nie może samodzielnie złożyć zeznania, a przychody – np. z najmu, dzierżawy, odsetek bankowych czy praw majątkowych – muszą zostać wykazane przez dorosłego. W praktyce oznacza to, że rodzic dodaje je do własnego PIT-36, tak aby całkowity dochód rodziny został prawidłowo ujęty.

W odróżnieniu od popularnych deklaracji, takich jak PIT-37, gdzie rozlicza się głównie własne wynagrodzenia czy świadczenia, PIT/M wymaga dokładnego wykazania przychodów i ewentualnych kosztów dziecka. Wpisane w nim kwoty wpływają bezpośrednio na wysokość podatku rodzica – mogą więc zwiększyć należność albo spowodować większy zwrot. To rozwiązanie zapewnia pełną zgodność z przepisami i porządek w rozliczeniach.
Na początku formularza wpisuje się dane identyfikacyjne rodzica lub opiekuna (imię, nazwisko, PESEL/NIP, adres), a następnie dane dziecka, czyli m.in. jego imię, nazwisko i PESEL. Kolejna część to miejsce na źródła przychodów dziecka, wysokość uzyskanych dochodów oraz koszty ich uzyskania – jeżeli występują. Wszystkie te informacje należy później przenieść do głównego zeznania, co zapewnia spójność i przejrzystość rozliczenia.
Szczególnie istotne jest, aby wiedzieć, które dochody należy uwzględnić w PIT/M, a które rozliczane są osobno. Przykładowo, przychody z pracy małoletniego czy renta rodzinna do określonej kwoty nie są ujmowane w tym załączniku, ponieważ dziecko rozlicza je oddzielnie albo są zwolnione z podatku. Dlatego przed wypełnieniem formularza warto upewnić się, jakie źródła podlegają doliczeniu.
PIT/M daje także możliwość ujęcia kilku różnych rodzajów przychodów dziecka jednocześnie – np. z najmu i odsetek od lokat. Dzięki temu wszystkie dane są w jednym miejscu i łatwo je później przenieść do PIT-36. Takie uporządkowanie chroni przed pomyłkami i pozwala szybciej zamknąć całe rozliczenie.
Błędy w formularzu mogą mieć poważne konsekwencje – od konieczności składania korekt po wydłużenie czasu oczekiwania na zwrot podatku czy nawet kontrolę skarbową. Dlatego kluczowe jest rzetelne wypełnienie wszystkich rubryk oraz dokładne przypisanie przychodów i kosztów.
Rodzice powinni także pamiętać, aby przechowywać dokumenty potwierdzające dochody dziecka – np. informacje PIT-11 z banków czy umowy najmu. Takie dokumenty trzeba zachować przez pięć lat od końca roku podatkowego, ponieważ mogą być wymagane w przypadku kontroli.

Podsumowując, PIT/M to niezwykle ważny załącznik, który pozwala rodzicom i opiekunom prawidłowo doliczyć dochody małoletnich dzieci do swojego rozliczenia. Wypełniony starannie i zgodnie z przepisami, daje pewność, że fiskus zaakceptuje zeznanie bez problemów, a ewentualny zwrot podatku trafi na konto szybciej.

Rozliczenie PIT to ulga, ale też szansa – na to, by coś po sobie zostawić. Twoje 1,5% podatku może wspierać edukację oraz innowacje. Dlatego bardzo serdecznie, zachęcamy do wsparcia naszej Fundacji i wpisania jej numeru KRS – AKADEMIA LIDERÓW INNOWACJI I PRZEDSIĘBIORCZOŚCI DR. BOGUSŁAWA FEDERA, numer KRS 0000318482.

Najczęstsze pytania o PIT/M – proste odpowiedzi

Co to jest formularz PIT/M i kto powinien go złożyć?

Formularz PIT/M to załącznik do zeznania rocznego, w którym rodzice lub opiekunowie prawni wykazują dochody uzyskane przez małoletnie dzieci. Składa się go wtedy, gdy przepisy nakazują doliczenie przychodów dziecka do dochodów rodzica, np. z najmu, dzierżawy, odsetek czy praw majątkowych. Dzięki temu wszystkie dochody są rozliczane łącznie i zgodnie z ustawą o PIT.

Do kiedy trzeba złożyć PIT/M za rok 2025?

PIT/M należy złożyć razem z rocznym zeznaniem podatkowym, do którego jest dołączany – najczęściej z formularzem PIT-36. Termin złożenia zeznania za rok 2025 upływa 30 kwietnia 2026 r. Niedotrzymanie tego terminu oznacza spóźnienie i może wiązać się z konsekwencjami podatkowymi.

Czy można złożyć PIT/M przez internet?

Tak, formularz PIT/M można złożyć elektronicznie jako część zeznania PIT-36 lub PIT-37 w systemie e-Urząd Skarbowy. Rozwiązanie online jest szybkie, bezpieczne i pozwala uniknąć wizyty w urzędzie. Coraz więcej podatników wybiera tę formę rozliczenia.

Czy urząd skarbowy może sporządzić PIT/M za podatnika?

Nie, urząd skarbowy nie przygotuje załącznika PIT/M automatycznie. Podatnik samodzielnie wypełnia ten formularz i dołącza go do zeznania. Urząd jedynie weryfikuje poprawność złożonych dokumentów i może wezwać do uzupełnienia braków.

Jakie dokumenty są potrzebne do przygotowania PIT/M?

Do przygotowania PIT/M potrzebne są dane identyfikacyjne rodzica i dziecka (PESEL, adres) oraz dokumenty potwierdzające uzyskane przez dziecko przychody. Mogą to być np. informacje PIT-11 od instytucji finansowych, umowy najmu, zestawienia bankowe czy rachunki. Ważne jest, aby dokumentacja była przechowywana przez minimum 5 lat na wypadek kontroli.

Jaka jest kara za niezłożenie PIT/M w terminie?

Niezłożenie PIT/M w terminie traktowane jest jako złożenie niepełnego zeznania rocznego. Może to skutkować odpowiedzialnością karnoskarbową, mandatem lub grzywną zależną od wysokości minimalnego wynagrodzenia. Dodatkowo urząd może wezwać podatnika do złożenia brakującego załącznika i naliczyć odsetki za zwłokę.

Czy dla każdego dziecka trzeba wypełniać osobny PIT/M?

Tak, formularz PIT/M przygotowuje się oddzielnie dla każdego dziecka, które osiągnęło dochody wymagające doliczenia do rozliczenia rodzica. Oznacza to, że jeżeli dwoje dzieci uzyskało np. przychody z najmu, należy sporządzić dwa osobne załączniki PIT/M. Takie rozwiązanie zapewnia przejrzystość i porządek w dokumentacji podatkowej.

Podstawa prawna:

Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2025 r. poz. 163 z późn. zm.).

Efekt złotówki ma znaczenie
Twój realnie pomaga

Rozliczasz się samodzielnie

PIT-37

PIT-28

PIT-36

PIT-36L

PIT-39

PIT-38

Możesz skorzystać z bezpłatnej usługi "Twój e-Pit" Ministerstwa Finansów. Rozliczysz w nim deklaracje takie jak PIT-37, PIT-36, PIT-36L, PIT-37, PIT-28, PIT-38 lub PIT 39. W odpowiednim miejscu wpisz nasz numer KRS 0000318482.

Jesteś na emeryturze

Pobieram PIT-OP

Pobierz i wydrukuj formularz oświadczenia PIT-OP, uzupełnij w nim nasz numer KRS i złóż go w swoim urzędzie skarbowym do 30 kwietnia. Formularz PIT OP możesz również złożyć przez internet, na stronie Ministerstwa Finansów, pamiętaj o wpisaniu naszego numeru KRS 0000318482.

Rozlicza Cię księgowa lub skarbówka

Przejdź na www.podatki.gov

Wyślij maila do księgowej/-ego

Przejdź na www.podatki.gov.pl do bezpłatnej usługi „Twój e-PIT”, Ministerstwa Finansów sprawdź swoje wypełnione zeznanie podatkowe a z listy organizacji pożytku publicznego wybierz numer KRS 0000318482 lub wybierz z listy „Akademia Liderów Innowacji i Przedsiębiorczości Fundacja dra Bogusława Federa”

r.pr. Anna Mierzejewska – radca prawny przy Okręgowej Izbie Radców Prawnych w Warszawie. Prowadzi Kancelarię Radcy Prawnego, współpracując z zespołem składającym się z radców prawnych, adwokatów i aplikantów. Doświadczenie zawodowe zdobywała w renomowanych kancelariach prawnych, świadcząc pomoc prawną zarówno na rzecz przedsiębiorców, jak i osób fizycznych.

Specjalizuje się w obsłudze prawnej przedsiębiorców, fundacji i stowarzyszeń, a także klientów indywidualnych. Zajmuje się m.in. doradztwem w zakresie obowiązków podatkowych, ulg i rozliczeń rocznych, w tym rozliczeń PIT. Współpracuje również z doradcą podatkowym w celu zapewnienia klientom bezpiecznych i zgodnych z prawem rozwiązań.

Prowadzi zajęcia dydaktyczne z zakresu prawa na Uniwersytecie VIZJA w Warszawie, dzieląc wiedzą praktyczną ze studentami.