Jak rozliczyć PIT-36L podatek liniowy? Instrukcja, wzór i przykład

Spis treści:

1. Co to jest PIT-36L?

2. Kto składa PIT-36L?

3. Do kiedy trzeba złożyć PIT-36L za [ROK]? Kluczowe terminy

4. Jak przygotować się do wypełnienia PIT-36L?

5. Jakie informacje należy wykazać w PIT-36L?

6. Jak poprawnie wypełnić PIT-36L – instrukcja krok po kroku

7. PIT-36L online – jak złożyć przez internet?

8. Jak rozliczyć PIT: struktura i pola PIT-36L – szczegółowe wyjaśnienia

9. PIT-36L w praktyce – co musisz wiedzieć na zakończenie

10. PIT-36L w skrócie, czyli odpowiedzi na najczęściej zadawane pytania

Roczne rozliczenie podatku to nie tylko obowiązek wobec urzędu skarbowego, ale też realna szansa na zmniejszenie wysokości podatku do zapłaty. W przypadku osób rozliczających dochody podatkiem liniowym 19% kluczowym dokumentem jest PIT-36L. To właśnie w tej deklaracji wykazuje się wynik działalności gospodarczej i uwzględnia przysługujące odliczenia – między innymi odsetki od kredytu mieszkaniowego.

PIT-36L jest deklaracją główną, a nie załącznikiem, dlatego to do niego dołączamy wszystkie dokumenty potwierdzające prawo do ulgi, takie jak: umowa kredytowa, bankowe zaświadczenia o zapłaconych odsetkach czy dowody płatności. Na podstawie tych materiałów urząd skarbowy weryfikuje, czy ulga została prawidłowo ujęta.

Rzetelne i szczegółowe ujęcie informacji dotyczących kredytu – celu finansowania, danych kredytodawcy, okresu spłaty oraz faktycznej kwoty odsetek zapłaconych w danym roku – ma bezpośredni wpływ na wysokość podatku. Każda rozbieżność pomiędzy danymi wpisanymi w deklaracji a posiadaną dokumentacją może oznaczać konieczność składania wyjaśnień, a nawet korektę zeznania.

W tym przewodniku krok po kroku pokazujemy, jak przygotować PIT-36L z uwzględnieniem ulgi odsetkowej. Przeprowadzimy Cię przez cały proces – od wpisania danych identyfikacyjnych, przez rozliczenie przychodów i kosztów według zasad podatku liniowego, aż po dokładne ujęcie ulgi kredytowej i ostateczne złożenie deklaracji. Dodatkowo znajdziesz tu praktyczne wskazówki i checklisty, które pomogą uniknąć błędów rachunkowych i formalnych. Dzięki nim zyskasz pewność, że Twoje rozliczenie jest kompletne, zgodne z dokumentami źródłowymi i zaakceptowane przez urząd skarbowy.

Najważniejsze informacje:

PIT-36L składają przedsiębiorcy rozliczający się podatkiem liniowym 19% z działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej.
Termin złożenia PIT-36L za 2025 rok mija 30 kwietnia 2026 r., a korektę można złożyć w ciągu 5 lat od końca roku podatkowego.
Formularz wymaga ujęcia wszystkich przychodów, kosztów, składek ZUS, ulg i zaliczek – zgodnie z dokumentacją księgową.
Deklarację można złożyć online przez e-Urząd Skarbowy (podatki.gov.pl) lub programy do rozliczeń PIT, co przyspiesza zwrot nadpłaty.
Prawidłowe i terminowe złożenie PIT-36L gwarantuje zachowanie prawa do odliczeń i uniknięcie odpowiedzialności karnoskarbowej.

Co to jest PIT-36L?

PIT-36L to roczne zeznanie podatkowe przeznaczone dla przedsiębiorców i osób prowadzących działy specjalne produkcji rolnej, którzy wybrali opodatkowanie dochodów według jednolitej stawki 19%. Formularz ten nie pełni roli załącznika, lecz stanowi samodzielną deklarację, w której wykazuje się przychody, koszty ich uzyskania, dochód lub stratę oraz możliwe odliczenia. Jego prawidłowe wypełnienie jest kluczowe, ponieważ bezpośrednio decyduje o wysokości należnego podatku dochodowego.

Kto składa PIT-36L?

PIT-36L składają podatnicy prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą lub będący wspólnikami spółek osobowych, którzy zdecydowali się na rozliczenie w formie podatku liniowego. Formularz ten wypełniają również osoby osiągające dochody z działów specjalnych produkcji rolnej, jeżeli podlegają opodatkowaniu liniowemu. Deklaracja jest niezbędna do prawidłowego wykazania wszystkich przychodów, kosztów oraz końcowego wyniku finansowego uzyskanego w danym roku podatkowym.

Do kiedy trzeba złożyć PIT-36L? Kluczowe terminy

Termin złożenia PIT-36L jest taki sam jak w przypadku innych rocznych deklaracji podatkowych i przypada do 30 kwietnia roku następnego. Oznacza to, że rozliczenie za 2025 rok należy przesłać do urzędu skarbowego najpóźniej 30 kwietnia 2026 r., pamiętając jednocześnie o zapłacie należnego podatku do tego samego dnia.

PIT-36L – do kiedy korekta za 2025?

Jeżeli w formularzu pojawią się błędy lub konieczne będą poprawki, podatnik ma prawo złożyć korektę zeznania – można to zrobić w ciągu pięciu lat od zakończenia roku podatkowego, którego dotyczy deklaracja, czyli w przypadku rozliczenia za 2025 rok aż do 31 grudnia 2030 r.

Jak przygotować się do wypełnienia PIT-36L?

Rozliczenie podatku liniowego na formularzu PIT-36L to obowiązek każdego przedsiębiorcy, który wybrał tę formę opodatkowania. Choć sam dokument nie należy do najbardziej skomplikowanych, poprawne jego uzupełnienie wymaga rzetelnego przygotowania i zebrania wszystkich potrzebnych danych.

Przygotowanie do wypełnienia PIT-36L obejmuje:

Dane identyfikacyjne podatnika – numer PESEL w przypadku osób fizycznych lub NIP dla przedsiębiorców. Muszą one być zgodne z danymi wprowadzonymi w pozostałych częściach zeznania rocznego.
Księgę przychodów i rozchodów lub ewidencję przychodów – to podstawowe źródła, z których przenosi się dane dotyczące działalności gospodarczej. Każda pozycja musi być zgodna z zapisami księgowymi.
Zestawienie kosztów uzyskania przychodów – obejmuje m.in. zakup towarów i materiałów, składki na ubezpieczenia społeczne, wynagrodzenia pracowników, usługi obce, koszty mediów czy amortyzację środków trwałych. Precyzyjne ujęcie kosztów ma kluczowe znaczenie dla ustalenia wysokości dochodu do opodatkowania.
Przychody krajowe i zagraniczne – jeśli przedsiębiorca uzyskał dochody poza Polską, powinien przygotować dokumenty potwierdzające ich wysokość, a także informacje potrzebne do zastosowania właściwej metody unikania podwójnego opodatkowania.
Rozliczenia z poprzednich lat – istotne w przypadku, gdy podatnik posiada straty do odliczenia. Brak ciągłości w tym zakresie może skutkować nieprawidłowością w rozliczeniu i utratą prawa do pomniejszenia dochodu.
Dowody zapłaconych składek i ulg – w tym składek zdrowotnych, darowizn, ulg inwestycyjnych lub wydatków, które można odliczyć od podstawy opodatkowania. Choć nie wszystkie muszą być załączane do deklaracji, urząd skarbowy może poprosić o ich okazanie podczas czynności sprawdzających.
Dokumentację pomocniczą – np. faktury, potwierdzenia przelewów, umowy czy noty księgowe. Nawet jeśli nie są wymagane w chwili składania zeznania, mogą okazać się niezbędne przy ewentualnej kontroli.

Dobrze przygotowany komplet dokumentów pozwala nie tylko wypełnić formularz szybko i bez stresu, ale również daje pewność, że wszystkie dane są zgodne ze stanem faktycznym i obowiązującymi przepisami prawa podatkowego. Warto także pamiętać, że podatnik ma obowiązek przechowywać dokumentację źródłową przez pięć lat od końca roku, w którym zostało złożone zeznanie.

Jakie informacje należy wykazać w PIT-36L?

W odróżnieniu od innych deklaracji rocznych, np. PIT-37, gdzie wiele danych uzupełniają płatnicy, tutaj to podatnik samodzielnie odpowiada za prawidłowe obliczenie podstawy opodatkowania i należnego podatku. Formularz PIT-36L pełni więc kluczową rolę w rozliczeniu, ponieważ zawiera wszystkie szczegóły dotyczące przychodów, kosztów, dochodów, strat i ulg podatnika, które następnie przekładają się na ostateczną wysokość zobowiązania wobec urzędu skarbowego.

W PIT-36L należy wykazać przede wszystkim:

Przychody z działalności gospodarczej – obejmujące całość kwot uzyskanych w danym roku, zarówno ze sprzedaży towarów, świadczenia usług, jak i innych transakcji związanych z prowadzoną działalnością.
Koszty uzyskania przychodów – czyli wszystkie wydatki poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania źródła dochodu. Mogą to być np. zakup materiałów i towarów, czynsz za lokal, opłaty eksploatacyjne, wynagrodzenia pracowników, składki ZUS czy amortyzacja środków trwałych.
Dochód lub stratę podatkową – wynikające z zestawienia przychodów i kosztów. W przypadku straty podatnik ma prawo odliczyć ją w kolejnych latach, zgodnie z obowiązującymi przepisami.
Zaliczki wpłacane w trakcie roku – podatnik powinien wskazać, jakie kwoty wpłacał jako zaliczki na podatek liniowy. Są one następnie porównywane z wyliczonym w zeznaniu podatkiem.
Ulgi i odliczenia – w PIT-36L nie ma możliwości skorzystania z preferencyjnych form opodatkowania (np. wspólnego rozliczenia z małżonkiem), ale podatnik może wykazać m.in. składki na ubezpieczenie społeczne, zdrowotne czy niektóre darowizny.
Dane dotyczące działalności zagranicznej – jeśli przedsiębiorca uzyskał dochody poza Polską, powinien ująć je w formularzu, stosując odpowiednią metodę unikania podwójnego opodatkowania.

Każda wartość podana w PIT-36L musi mieć swoje źródło w prowadzonej ewidencji – np. w podatkowej księdze przychodów i rozchodów, ewidencji przychodów czy księgach rachunkowych. Dokumentacja ta pełni rolę nie tylko przy rozliczeniu, ale także w przypadku ewentualnej kontroli skarbowej.

Jak wypełnić PIT-36L za 2025 rok?

Choć formularz PIT-36L nie należy do najbardziej złożonych, to jego wypełnianie wymaga dokładności i zachowania odpowiedniej kolejności działań. Od prawidłowo wpisanych danych zależy zarówno wysokość podatku, jak i bezpieczeństwo podatnika w razie kontroli. Proces ten staje się znacznie prostszy, jeśli wcześniej przygotujesz wszystkie niezbędne dokumenty: księgę przychodów i rozchodów, dowody poniesionych wydatków, zestawienia składek ZUS czy potwierdzenia wpłaty zaliczek.

Oto kolejne etapy wypełniania PIT-36L:

Dane identyfikacyjne podatnika – w pierwszej części formularza należy podać imię, nazwisko, adres zamieszkania oraz numer PESEL lub NIP. Informacje te muszą być spójne z danymi w innych deklaracjach składanych do urzędu.
Źródła przychodów – wpisuje się wszystkie przychody uzyskane z działalności gospodarczej i działów specjalnych produkcji rolnej. Ważne jest, aby kwoty zgadzały się z zapisami w ewidencji.
Koszty uzyskania przychodów – należy ująć wszystkie wydatki, które zostały poniesione w związku z działalnością gospodarczą i mają wpływ na osiągnięty dochód.
Obliczenie dochodu lub straty – różnica między przychodami a kosztami jest podstawą dalszych wyliczeń. W przypadku straty trzeba pamiętać o prawie do jej odliczenia w kolejnych latach.
Uwzględnienie składek i ulg – w odpowiednich rubrykach wykazuje się zapłacone składki na ubezpieczenie społeczne oraz zdrowotne, a także inne przysługujące odliczenia, np. darowizny.
Wyliczenie podatku liniowego – podatek oblicza się według stawki 19% od dochodu, po uwzględnieniu przysługujących odliczeń.
Zaliczki wpłacone w trakcie roku – w tej części formularza wskazuje się sumę zaliczek wpłaconych do urzędu skarbowego, co pozwala porównać je z należnym podatkiem i ustalić ewentualną dopłatę lub nadpłatę.
Przeniesienie danych do podsumowania – po obliczeniu wszystkich wartości należy upewnić się, że kwoty zostały prawidłowo przeniesione do końcowych rubryk formularza.
Podpis i złożenie zeznania – PIT-36L podpisuje się wraz z całą deklaracją i składa do urzędu skarbowego, tradycyjnie lub elektronicznie.

Efekt złotówki ma znaczenie
Twój realnie pomaga

Rozliczasz się samodzielnie

PIT-37

PIT-28

PIT-36

PIT-36L

PIT-39

PIT-38

Możesz skorzystać z bezpłatnej usługi "Twój e-Pit" Ministerstwa Finansów. Rozliczysz w nim deklaracje takie jak PIT-37, PIT-36, PIT-36L, PIT-37, PIT-28, PIT-38 lub PIT 39. W odpowiednim miejscu wpisz nasz numer KRS 0000318482.

Jesteś na emeryturze

Pobieram PIT-OP

Pobierz i wydrukuj formularz oświadczenia PIT-OP, uzupełnij w nim nasz numer KRS i złóż go w swoim urzędzie skarbowym do 30 kwietnia. Formularz PIT OP możesz również złożyć przez internet, na stronie Ministerstwa Finansów, pamiętaj o wpisaniu naszego numeru KRS 0000318482.

Rozlicza Cię księgowa lub skarbówka

Przejdź na www.podatki.gov

Wyślij maila do księgowej/-ego

Przejdź na www.podatki.gov.pl do bezpłatnej usługi „Twój e-PIT”, Ministerstwa Finansów sprawdź swoje wypełnione zeznanie podatkowe a z listy organizacji pożytku publicznego wybierz numer KRS 0000318482 lub wybierz z listy „Akademia Liderów Innowacji i Przedsiębiorczości Fundacja dra Bogusława Federa”

PIT-36L online – jak rozliczyć PIT-36L przez internet?

Składanie zeznania PIT-36L w formie elektronicznej to obecnie najprostszy i najwygodniejszy sposób rozliczenia się z fiskusem. Elektroniczne przesłanie formularza eliminuje konieczność wizyty w urzędzie skarbowym, zmniejsza ryzyko błędów formalnych oraz pozwala szybciej otrzymać ewentualny zwrot nadpłaconego podatku.

Do dyspozycji podatników są różne narzędzia umożliwiające wysyłkę PIT-36L online:

e-Urząd Skarbowy (podatki.gov.pl) – to oficjalna platforma Ministerstwa Finansów, gdzie podatnik może samodzielnie wypełnić i przesłać formularz PIT-36L. W przeciwieństwie do innych zeznań (np. PIT-37), system nie przygotowuje wstępnie uzupełnionego dokumentu – wszystkie dane dotyczące przychodów, kosztów, składek czy zaliczek trzeba wpisać samodzielnie, na podstawie własnej dokumentacji.
Programy i aplikacje do rozliczeń PIT – dostępne na rynku narzędzia komercyjne prowadzą użytkownika przez cały proces, automatycznie podliczają kwoty i generują gotowy formularz PIT-36L, który następnie można przesłać elektronicznie do urzędu skarbowego.

Wysyłka PIT-36L online ma liczne zalety:

znacząco skrócony czas oczekiwania na zwrot podatku,
brak konieczności osobistego składania dokumentów w urzędzie,
automatyczne sprawdzanie poprawności wielu pól, co zmniejsza ryzyko błędów rachunkowych,
możliwość złożenia deklaracji w dowolnym miejscu i czasie, bez ograniczeń godzin pracy urzędów.

Warto pamiętać, że PIT-36L nie zawiera preferencji podatkowych takich jak wspólne rozliczenie z małżonkiem czy rozliczenie jako osoba samotnie wychowująca dziecko – podatnicy liniowi zawsze składają zeznanie indywidualne. Wszystkie kwoty muszą pochodzić z prowadzonych ksiąg podatkowych lub ewidencji przychodów i rozchodów.

Kolejno wybierz sposób logowania: Login.gov.pl lub podaj swoje dane podatkowe (PESEL, NIP, kwotę przychodów).

Po zalogowaniu wybierz opcje Twój e-PIT.

Na końcu całego procesu należy przesłać główne zeznanie podatkowe w postaci PIT-36L. To właśnie w tym formularzu podatnik wykazuje wszystkie kluczowe dane – od podstawowych informacji identyfikacyjnych, aż po szczegółowe kwoty dochodu, kosztów, składek i zaliczek opłaconych w trakcie roku podatkowego.

Przed wysyłką trzeba bardzo dokładnie sprawdzić, czy wszystkie wartości zostały prawidłowo przeniesione z ksiąg podatkowych, ewidencji oraz dokumentów źródłowych. Nawet niewielka pomyłka może oznaczać konieczność składania korekty albo opóźnić rozliczenie w urzędzie skarbowym.

Jak rozliczyć PIT: struktura i pola w druku PIT-36L

Część A i część B – Miejsce i cel składania zeznania, a także dane indentyfikacyjne podatnika

Pole

Jak uzupełnić

W tym polu wpisujesz NIP podatnika - to podstawowy identyfikator używany w kontaktach z urzędem skarbowym. Wprowadź cyfry bez spacji i znaków specjalnych, po jednej cyfrze w każdej kratce formularza, tak jak wskazuje druk. Dla większości przedsiębiorców i osób prowadzących działalność gospodarczą NIP jest obowiązkowy; jeśli jesteś osobą fizyczną nieposiadającą NIP, sprawdź instrukcję formularza, czy należy wpisać PESEL zamiast NIP lub pozostawić pole puste. Poprawność tego pola ma kluczowe znaczenie - błędny numer uniemożliwi powiązanie zeznania z Twoimi danymi w systemie urzędu i może wydłużyć obsługę sprawy. Zanim złożysz formularz, skontroluj zgodność NIP z dokumentami rejestrowymi (CEIDG, wpisy księgowe) i zachowaj potwierdzenie złożenia dla własnych akt.

To pole służy do wpisania wewnętrznego numeru dokumentu, który możesz wykorzystać jako własny identyfikator składanego formularza (np. jeśli prowadzisz dokumentację księgową lub wysyłasz wiele wersji deklaracji). Możesz tu wpisać numer nadany przez Twoje biuro księgowe, numer referencyjny korekty lub inny porządkowy znaczek ułatwiający późniejsze odwołania do konkretnego egzemplarza. Jeżeli składasz pierwsze zeznanie i nie stosujesz własnej numeracji, pole można pozostawić puste - nie jest to zwykle wymagane przez urząd, ale bywa przydatne do archiwizacji.

Pole „Status” służy do zasygnalizowania urzędowi konkretnego stanu lub kwalifikacji Twojego formularza - np. czy składasz zeznanie jako podatnik indywidualny, pełnomocnik, czy w jakimś szczególnym trybie (dokładne kody/oznaczenia znajdują się w instrukcji formularza). W praktyce wpis/oznaczenie tego pola pozwala urzędowi szybciej zakwalifikować dokument do odpowiedniego procesu obsługi; dlatego stosuj się do instrukcji i wybieraj jedną z dopuszczalnych opcji.

W rubryce „Rok” wpisujesz rok podatkowy, którego dotyczy zeznanie - czyli okres, za który składasz rozliczenie (np. wpis „2024” oznacza rozliczenie dochodów/strat z roku 2024).

W tym polu wpisujesz pełną nazwę i adres urzędu skarbowego, któremu składane jest Twoje zeznanie - zwykle jest to urząd właściwy ze względu na miejsce zamieszkania lub siedzibę działalności podatnika. Wybór właściwego urzędu jest istotny: błędne skierowanie deklaracji może opóźnić jej rozpatrzenie i spowodować konieczność przekierowania dokumentów. Jeżeli nie jesteś pewien, który urząd jest właściwy, sprawdź stronę internetową Ministerstwa Finansów / e-Urząd Skarbowy lub skorzystaj z wyszukiwarki urzędów według adresu zamieszkania/siedziby.

Ta część zawiera wybór celu: zwykle opcje to „1. złożenie zeznania” lub „2. korekta zeznania”; zaznacz odpowiedni kwadrat zgodnie z Twoją sytuacją. Wybierz „złożenie” gdy przekazujesz formularz po raz pierwszy; wybierz „korekta” gdy poprawiasz wcześniej złożone zeznanie - wówczas będziesz musiał dodatkowo opisać zakres korekty i wskazać powód. Przy korekcie pamiętaj o dołączeniu dokumentów potwierdzających przyczyny zmiany (np. nowe faktury, korekty księgowe) oraz o prawidłowym wypełnieniu pól identyfikujących poprzedni dokument. Dokładne oznaczenie celu ma znaczenie proceduralne - wpływa na sposób rejestracji dokumentu i terminy postępowania. Nieoznaczenie lub błędne oznaczenie może wydłużyć czas obsługi i wymagać wyjaśnień w urzędzie.

Jeśli w polu 6 zaznaczyłeś „korekta”, w polu 7 wybierasz rodzaj korekty zgodnie z instrukcją - formularz zwykle rozróżnia korekty złożone z inicjatywy podatnika od korekt wynikających z określonych przepisów proceduralnych. Precyzyjne wskazanie rodzaju korekty ułatwia urzędowi ocenę, czy korekta została złożona w terminie i czy wymaga dodatkowych załączników lub wyjaśnień. W praktyce przy korekcie należy dołączyć zestawienie zmian (np. co zostało skorygowane: przychody, koszty, ulgi) oraz dokumenty źródłowe uzasadniające korektę; jeżeli korekta wynika z błędu rachunkowego, opisz go krótko.

8 - 9

Nazwisko i imię podatnika.

Wpisz dokładną datę urodzenia podatnika w formacie dzień-miesiąc-rok (np. 05-06-1980); to dodatkowy identyfikator osoby, który pomaga urzędowi jednoznacznie powiązać zeznanie z właściwą ewidencją.

Część C – Informacje dodatkowe

Pole

Jak uzupełnić

Zaznaczenie tego pola oznacza, że w jednym z pięciu lat poprzedzających rok, którego dotyczy zeznanie, podatnik korzystał ze specjalnego zwolnienia określonego w art. 44 ust. 7a ustawy (tzw. „kredyt podatkowy”), a obecnie dokonuje tzw. doliczenia przewidzianego w art. 44 ust. 7f. Oznacza to praktycznie, że część dochodu uprzednio objętego zwolnieniem (często 20% określonej kwoty) musi zostać doliczona do dochodu w kolejnych latach - mechanizm ten rozkłada obciążenie podatkowe na pięć lat. Jeśli zaznaczasz kwadrat w tym polu, powinieneś jednocześnie wypełnić właściwy załącznik PIT/Z, w którym wykazuje się dochód objęty zwolnieniem oraz sposób rozliczenia doliczeń. W praktyce wymaga to od Ciebie sprawdzenia dokumentów z lat wcześniejszych (rok, w którym korzystano ze zwolnienia) oraz zachowania dowodów potwierdzających prawo do zwolnienia. Pamiętaj, że błędne wypełnienie może skutkować koniecznością korekty zeznania w późniejszym terminie.

To pole należy zaznaczyć, jeżeli podatnik występuje o zwrot niewykorzystanego odliczenia od dochodu, które przysługuje mu na podstawie przepisów, a którego nie mógł w pełni rozliczyć w danym roku podatkowym. Najczęściej dotyczy to tzw. ulgi na działalność badawczo-rozwojową (B+R) przewidzianej w art. 26ea ustawy o PIT. Zwrot ten jest rozwiązaniem wspierającym innowacyjne firmy, które mimo ponoszenia kosztów kwalifikowanych nie uzyskały wystarczającego dochodu, aby w pełni skorzystać z ulgi. Dzięki temu przedsiębiorca może odzyskać część poniesionych wydatków w formie faktycznej wypłaty środków z urzędu skarbowego. Aby skorzystać z tej możliwości, konieczne jest prawidłowe udokumentowanie kosztów kwalifikowanych (np. faktury, ewidencje projektowe, umowy z pracownikami zaangażowanymi w projekty B+R) oraz złożenie odpowiedniego załącznika PIT/BR. Zaznaczenie tego pola w zeznaniu PIT-36L sygnalizuje organowi podatkowemu, że podatnik nie tylko korzystał z ulgi, ale dodatkowo oczekuje jej zwrotu.

Zaznaczenie oznacza wybór szczególnej metody ustalania momentu powstania przychodu. Taki wybór wpływa na to, w którym roku podatkowym dana kwota zostanie uznana za przychód (a przez to – kiedy będzie opodatkowana). W praktyce może to dotyczyć sytuacji niestandardowych (np. rozliczeń rozliczanych czasowo lub przy określonych transakcjach) i ma znaczenie dla zgodności ksiąg oraz okresu ujęcia przychodów i kosztów. Jeśli zaznaczasz to pole, upewnij się, że stosujesz wybraną metodę konsekwentnie i posiadasz dokumentację uzasadniającą tę metodę (np. umowy, dowody zapłaty, ewidencje). W razie wątpliwości skonsultuj wybór z księgowym – nieprawidłowy moment rozpoznania przychodu może prowadzić do korekt i odsetek.

To pole informuje urząd, że podatnik wybrał metodę ustalania różnic kursowych zgodnie z przepisami. W praktyce wybór ten dotyczy sposobu przeliczania i kwalifikowania różnic kursowych powstających przy transakcjach walutowych związanych z działalnością gospodarczą. Wybór metody ma wpływ na moment ujmowania zysków i strat kursowych w kosztach lub przychodach podatkowych, a więc na wynik podatkowy w danym roku. Po dokonaniu wyboru należy stosować go w sposób spójny i dokumentować zasady przeliczeń (kursy, daty, podstawy prawne) oraz ewentualne przeliczenia w księgach. Zaznaczenie tego pola ułatwia urzędowi zrozumienie przyjętych zasad rozliczeń walutowych w Twoim zeznaniu.

Zaznaczenie pola nr 15 oznacza rezygnację ze stosowania metody ustalania różnic kursowych o której mowa w art. 14b ust. 2. Innymi słowy: dotychczas stosowana metoda przeliczeń walutowych przestaje obowiązywać i od daty rezygnacji będziesz stosować standardowe zasady przeliczeń przewidziane w ustawie. Taka zmiana ma istotne skutki księgowe i podatkowe - może wpłynąć na rozliczenie różnic kursowych w roku zmiany i w latach kolejnych. Wskazane jest, aby rezygnację udokumentować i w księgach wykazać moment jej zastosowania oraz ewentualne korekty wynikające z przejścia na inną metodę. Zmiana powinna być dokonywana rozważnie i skonsultowana z doradcą podatkowym lub księgowym, by uniknąć niezamierzonych efektów podatkowych.

To pole dotyczy wyboru prowadzenia ksiąg rachunkowych na podstawie art. 24a ust. 5 ustawy (czyli rezygnacji z podatkowej księgi przychodów i rozchodów na rzecz pełnej księgowości lub odwrotnie tam, gdzie prawo to dopuszcza). Zaznaczenie oznacza, że podatnik stosuje pełne księgi rachunkowe jako sposób ewidencji swojej działalności – co zmienia m.in. zakres dokumentacji, sposób ustalania kosztów oraz terminów amortyzacji. Prowadzenie ksiąg rachunkowych wpływa też na sposób wykazywania niektórych pozycji w zeznaniu (np. amortyzacja, rozliczenia międzyokresowe). Przy takim wyborze ważne jest, aby dokumentacja księgowa była kompletna, prowadzona zgodnie z zasadami rachunkowości i aby ewentualny wybór był zgodny z obowiązującymi przepisami (np. obowiązki sprawozdawcze). W praktyce decyzja o prowadzeniu ksiąg powinna być skonsultowana z księgowym, ponieważ wpływa na sposób rozliczania podatku i na obowiązki raportowe.

Zaznaczenie tego pola informuje, że podatnik wybrał kwartalny sposób wpłacania zaliczek na podatek (na podstawie odpowiednich przepisów ustawy). Opcja kwartalnych zaliczek zwykle jest dostępna dla mniejszych podatników (np. mikro przedsiębiorców) spełniających określone kryteria i oznacza, że zamiast miesięcznych wpłat podatnik wpłaca zaliczki co kwartał. Wybór ten zmienia harmonogram płatności i może poprawić płynność finansową małego przedsiębiorstwa, ale wymaga rzetelnego prowadzenia ewidencji, żeby na koniec kwartału poprawnie ustalić należność. Jeśli zastosowałeś taką metodę, zaznacz pole i pamiętaj o konsekwentnym stosowaniu zasad dotyczących terminu wpłat i ewentualnych odsetek. W razie wątpliwości sprawdź kryteria uprawniające do kwartalnego rozliczenia lub skonsultuj się z księgowym.

To pole dotyczy wyboru uproszczonej formy wpłacania zaliczek - chodzi o inne sposoby ustalania i wpłacania zaliczek przewidziane w ustawie, które mogą być dostępne dla określonych kategorii podatników. Zaznaczenie pola oznacza, że podatnik korzysta z takiej uproszczonej metody i w zeznaniu może to wpływać na sposób wykazania zapłaconych zaliczek oraz ewentualne obliczenia podatku do zapłaty. Jak przy każdej uproszczonej metodzie, istotne jest dokładne udokumentowanie podstaw obliczeń i terminów wpłat, żeby uniknąć rozbieżności z wyliczeniami urzędu. Przed wyborem tej metody warto zapoznać się z warunkami prawnymi i skutkami księgowymi oraz skonsultować z doradcą. Broszura MF odnotowuje istnienie takich opcji oraz przypomina o konsekwencjach wyboru sposobu wpłacania zaliczek.

Kwadrat ten zaznacza, że podatnik złożył sprawozdanie z realizacji uprzedniego porozumienia cenowego APA-P (ang. Advance Pricing Agreement – porozumienie cenowe w sprawach cen transferowych). Jeśli prowadzisz działalność z podmiotami powiązanymi i wcześniej zawarłeś porozumienie APA, w roku podatkowym możesz być zobowiązany do złożenia raportu z realizacji warunków takiego porozumienia - jej wypełnienie sygnalizuje urzędowi, że transakcje z podmiotami powiązanymi były realizowane zgodnie z ustaleniami. Zaznaczenie wpływa na zakres dokumentów, które urząd może poprosić o przedstawienie w razie kontroli cen transferowych. Przygotuj dokumenty potwierdzające warunki APA i dowody realizacji cen transferowych (umowy, faktury, analizy porównawcze), ponieważ są to kluczowe materiały weryfikacyjne.

Zaznaczenie tego pola oznacza, że podatnik w roku podatkowym wykazanym w poz. 4 korzystał ze zwolnienia na podstawie określonego przepisu (np. art. 21 ust. 1 pkt 63b lub innego wskazanego w broszurze) - a więc osiągane przychody w części były objęte ustawowym zwolnieniem od podatku. W praktyce przy takim oznaczeniu należy też wypełnić dodatkowy załącznik PIT/SE (jeśli broszura tego wymaga), który zawiera szczegóły dotyczące zwolnionych przychodów i zasad ich rozliczenia. Zaznaczenie ma znaczenie przy ustalaniu limitów uprawniających do zwolnienia oraz przy ewentualnej konieczności składania dodatkowych zaświadczeń lub dokumentów. Upewnij się, że posiadasz dokumenty potwierdzające prawo do zwolnienia (umowy, zaświadczenia, decyzje), ponieważ urząd może żądać ich okazania podczas kontroli. Dokładny opis rodzaju zwolnienia i warunków jego stosowania znajdziesz w broszurze i w przepisach ustawy.

W tym polu wpisuje się rok, którego dotyczą informacje zaznaczone w polach powyżej (np. rok korzystania ze zwolnienia w poz.20 lub rok, o którym mowa przy innych zaznaczonych kwadratach). Pole służy do uściślenia okresu odniesienia - bez niego urzędy mogą mieć trudności z powiązaniem zaznaczeń z konkretnym rokiem podatkowym. W praktyce wpisz rok w formacie czterocyfrowym (np. „2024”) i sprawdź, czy odpowiada on danym w poz. 4 formularza (rok rozliczenia). Poprawne uzupełnienie tego pola ułatwia weryfikację przez urząd i przyspiesza rozpatrywanie zeznania; błąd może skutkować wezwaniem do wyjaśnień.

Część D – Przychody zwolnione od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 152-154 ustawy

Pole	Jak uzupełnić
22	Zaznacz to pole, jeżeli korzystasz z przewidzianej w art. 21 ust. 1 pkt 152 ulgi „na powrót” i chcesz, by część Twoich przychodów była zwolniona od podatku. Pole sygnalizuje urzędowi, że część wykazywanych przychodów spełnia ustawowe warunki zwolnienia (np. związane z powrotem rezydenta podatkowego do Polski); dokładne kryteria określa przepis, dlatego sprawdź, czy spełniasz wszystkie warunki. Po zaznaczeniu musisz być gotowy do udokumentowania prawa do ulgi - przechowaj dokumenty potwierdzające status (np. potwierdzenia zatrudnienia za granicą, decyzje, oświadczenia). Zaznaczenie bez podstawy może skutkować wezwaniem do wyjaśnień i koniecznością korekty; urząd może żądać dodatkowych dowodów potwierdzających okoliczności powrotu.
23	W tym polu wpisujesz sumę przychodów (w złotych) które chcesz objąć zwolnieniem „na powrót” - to kwota przychodów spełniających warunki art. 21 ust. 1 pkt 152. Wartość powinna być równa rzeczywistym przychodom z dokumentów (np. umowy, paski płacowe, potwierdzenia), przeliczonym i zaokrąglonym zgodnie z zasadami wskazanymi w instrukcji formularza. Pamiętaj, że suma przychodów objętych tego typu zwolnieniami nie może przekroczyć ustawowego limitu przewidzianego dla wszystkich zwolnień z art. 21 (sprawdź obowiązujący próg w instrukcji/formularzu). Zachowaj dowody potwierdzające wysokość tych przychodów - urząd może poprosić o ich okazanie przy kontroli.
24	Zaznacz pole, jeśli spełniasz warunki ulgi rodzinnej „4+” określone w art. 21 ust. 1 pkt 153 i chcesz, aby niektóre przychody były zwolnione od podatku na tej podstawie. To oznacza zwykle, że wychowujesz co najmniej czworo dzieci i spełniasz dodatkowe kryteria ustawowe uprawniające do preferencji - szczegóły znajdują się w przepisach; przygotuj akty urodzenia dzieci i inne dokumenty potwierdzające prawo do ulgi. Wskazanie tego pola ułatwia urzędowi identyfikację zwolnionych przychodów i warunków zastosowania ulgi w Twoim rozliczeniu. Jeżeli zaznaczysz pole, w rubryce z kwotą (poz. 25) wpisujesz sumę przychodów objętych zwolnieniem, zgodnie z dokumentami. Należy pamiętać, że łączna kwota zwolnień (wraz z innymi ulgami z art. 21) podlega limitom określonym w ustawie.
25	W polu 25 wpisz kwotę przychodów, które chcesz objąć zwolnieniem w ramach ulgi „4+” - suma ta powinna odpowiadać rzeczywistym, udokumentowanym przychodom spełniającym warunki art. 21 ust. 1 pkt 153. Dokładność jest ważna: podaj kwoty zgodne z fakturami, umowami, potwierdzeniami wypłat i ewentualnymi zaświadczeniami, a wartość przelicz zgodnie z obowiązującymi regułami (jeżeli konieczne jest przeliczenie waluty). Pamiętaj, że suma przychodów objętych wszystkimi zwolnieniami nie może przekroczyć limitu przewidzianego przez ustawodawcę, dlatego sprawdź, czy łączna kwota (poz. 23 + 25 + 27) mieści się w dopuszczalnym limicie. Zachowaj dokumenty potwierdzające prawo do ulgi i wysokość przychodów, bo urząd może je zweryfikować.
26	Zaznacz to pole, jeśli korzystasz z ulgi przewidzianej w art. 21 ust. 1 pkt 154 dla osób spełniających warunki statusowe (np. pracujący seniorzy wskazani w przepisie) i chcesz objąć część przychodów zwolnieniem od podatku. Oznaczenie pola informuje urząd, że w Twoim rozliczeniu występują przychody zwolnione na tej podstawie - przygotuj dokumenty potwierdzające wiek, okresy zatrudnienia oraz inne dowody wymagane ustawowo. Pamiętaj, że zastosowanie tej preferencji wymaga, by przychody rzeczywiście spełniały określone ustawowe kryteria; w przeciwnym razie urząd może żądać korekty. Zaznaczenie jej bez jakiejkolwiek podstawy naraża Cię na konieczność zwrotu nienależnie wykorzystanej preferencji z odsetkami.
27	W tym polu wpisujesz łączną kwotę przychodów, które chcesz zwolnić z opodatkowania na podstawie ulgi dla pracujących seniorów - kwota powinna być zgodna z dokumentacją (np. umowami, potwierdzeniami wypłat). Sprawdź, czy łączna suma przychodów objętych wszystkimi trzema ulgami (poz. 23 + 25 + 27) nie przekracza ustawowego limitu (limit wskazany w formularzu/ instrukcji). Kwoty wpisuj precyzyjnie i w złotych, zachowując dowody potwierdzające prawo do tej preferencji; urząd może poprosić o ich przedstawienie przy kontroli. Jeśli beneficjum ulgi dla seniorów miało charakter okresowy, upewnij się, że wykazujesz tylko przychody przypadające na rok podatkowy, którego dotyczy zeznanie.

Część E – Dochody/straty ze źródeł przychodów

Pole	Jak uzupełnić
28	W tym polu wpisujesz łączną wartość przychodów brutto uzyskanych z pozarolniczej działalności gospodarczej w roku podatkowym - czyli wszystkie wpływy ze sprzedaży usług i towarów przed potrąceniem kosztów. Kwoty podajesz w złotych i groszach, najlepiej zgodnie z zapisami w prowadzonej ewidencji (KPiR, księgi rachunkowe lub odpowiednie zestawienia). Do przychodu zalicza się również przychody niepieniężne i inne świadczenia związane z działalnością, jeśli przepisy nakazują ich wykazanie; w razie wątpliwości porównaj z ewidencją sprzedaży i fakturami. Zachowaj faktury sprzedaży, paragony, umowy i zestawienia miesiąc po miesiącu - to one będą podstawą kontroli i wyliczeń.
29	W polu 29 wpisujesz sumę kosztów uzyskania przychodów związanych z działalnością gospodarczą, które są udokumentowane i dopuszczalne przez prawo podatkowe (np. zakup towarów, materiały, usługi obce, wynagrodzenia, amortyzacja). Kwoty powinny pochodzić z Twojej Księgi Przychodów i Rozchodów lub z ksiąg rachunkowych oraz być udokumentowane fakturami i dowodami zapłaty. Koszty wpisujesz zgodnie z zasadą memoriałową / kasową obowiązującą w Twoim systemie księgowym - ważne jest, aby stosować tę samą metodę konsekwentnie. Jeżeli część wydatków ma charakter mieszany (służbowo-prywatny), uwzględnij tylko tę część, która kwalifikuje się jako koszt podatkowy.
30	Pole 30 to wynik działalności: dochód wyliczony jako przychód (poz. 28) minus koszty (poz. 29). Jeżeli wynik jest dodatni, wpisujesz w tym polu kwotę dochodu, która będzie podstawą opodatkowania; jeżeli wynik jest ujemny (strata) zostawiasz to pole puste i wpisujesz stratę w polu 31. Dochód należy obliczyć zgodnie z zasadami podatkowymi stosowanymi w danym roku (uwzględniając np. amortyzację i inne odpisy) oraz przeliczyć na złote, gdy część dokumentów była w walucie obcej. Zachowaj szczegółowy wykaz (zestawienie) obliczeń - ułatwi to ewentualną korektę lub wyjaśnienia przed urzędem.
31	W polu 31 wpisujesz stratę z działalności gospodarczej, jeżeli koszty (poz. 29) przewyższyły przychody (poz. 28); strata to wartość ujemna i wykazywana jest oddzielnie od dochodu. Strata może podlegać odliczeniu w kolejnych latach zgodnie z zasadami i limitami przewidzianymi w ustawie - wpisz dokładną kwotę udokumentowaną w ewidencjach księgowych. Jeśli wykazujesz stratę, w polu na należną zaliczkę (poz. 32) wpisz zero lub pozostaw puste, zgodnie z instrukcją, ponieważ nie ma zaliczki od dochodu ujemnego. Zachowaj dokumenty uzasadniające poniesione koszty i przyczyny straty - urząd może je weryfikować.
32	W tej komórce wpisujesz należną zaliczkę na podatek wynikającą z dochodu wykazanego w polu 30; obliczenie dokonuje się zgodnie z obowiązującą formą opodatkowania i stawką podatkową, której podlegasz. Zaliczka powinna odzwierciedlać obliczony podatek od dochodu z działalności (po ewentualnych ulgach i odliczeniach) oraz być przeliczona i zaokrąglona zgodnie z zasadami podanymi w instrukcji formularza. Jeśli w danym roku stosowano już wpłaty zaliczek miesięcznych lub kwartalnych, w tym polu wykazujesz ich łączną należną wartość lub dopłatę wynikającą z rozliczenia rocznego, zgodnie z instrukcją. W przypadku straty z pola 31 wpisz 0 lub pozostaw pole puste, ponieważ nie ma podstawy do naliczenia zaliczki. Przechowuj obliczenia i potwierdzenia wpłat zaliczek (przelewy, potwierdzenia bankowe) jako dowód dokonanych rozliczeń.
33	Pole 33 przeznaczone jest na wpisanie przychodów brutto uzyskanych z działów specjalnych produkcji rolnej (np. produkcja zwierzęca, uprawy specjalne), jeżeli prowadzisz taką działalność wykonaną poza standardową działalnością rolniczą. Kwoty powinny pochodzić z ewidencji przychodów dla działów specjalnych i być udokumentowane odpowiednimi dowodami (faktury, umowy sprzedaży, zestawienia produkcyjne). Przy przenoszeniu do formularza pamiętaj o właściwej klasyfikacji przychodów - nie wszystkie wpływy rolnicze kwalifikują się jako działy specjalne; zastosuj definicje ustawowe. Przeliczenia walutowe (jeśli występują) wykonuj zgodnie z zasadami i zachowaj dokumentację.
34	W polu 34 wpisujesz koszty poniesione bezpośrednio na uzyskanie przychodów z działów specjalnych produkcji rolnej - np. nasiona, pasze, środki ochrony roślin, energia, robocizna związana z produkcją. Koszty muszą być udokumentowane fakturami, rachunkami lub innymi dowodami księgowymi i ewidencjonowane w odpowiednich rejestrach. Pamiętaj, że część wydatków może podlegać specyficznym ograniczeniom lub amortyzacji; stosuj zasady przewidziane dla tego rodzaju działalności. Dokładne ujęcie kosztów zmniejsza podstawę opodatkowania i może istotnie wpłynąć na wysokość podatku.
35	W polu 35 wykazujesz dochód z działów specjalnych produkcji rolnej, czyli różnicę między przychodami (poz. 33) a kosztami (poz. 34) - gdy wynik jest dodatni. Dochód ten jest podstawą do obliczenia podatku od tej kategorii przychodów; jeśli wynik jest ujemny, wpisujesz stratę w polu 36. Upewnij się, że zastosowane przy obliczeniach zasady (np. metoda rozliczania kosztów) odpowiadają przepisom dla działów specjalnych. Przechowuj szczegółowe zestawienia produkcji i sprzedaży oraz dokumentację kosztów jako dowód prawidłowości wyliczeń.
36	W tym polu wpisujesz stratę wynikającą z działów specjalnych produkcji rolnej, jeżeli koszty (poz. 34) przewyższyły przychody (poz. 33). Strata może podlegać odliczeniom w kolejnych latach na zasadach określonych w ustawie - wpisanie jej ma znaczenie dla możliwości rozliczenia w przyszłości. W razie wykazania straty w polu 36, pole z należną zaliczką (poz. 37) pozostaje puste lub równane zeru, zgodnie z instrukcją. Zachowaj kompletną dokumentację produkcyjną i kosztową, ponieważ organ podatkowy może zweryfikować przyczyny i wysokość strat.
37	W polu 37 wpisujesz należną zaliczkę na podatek wynikającą z dochodu wykazanego w polu 35; obliczenie musi być wykonane zgodnie z obowiązującą stawką i zasadami opodatkowania Twojej formy rozliczenia. Zaliczka powinna uwzględniać wszelkie odliczenia i wpłaty dokonane w ciągu roku, a w przypadku braku dochodu (strata w poz. 36) – nie jest naliczana. Dokumentuj sposób obliczenia (arkusz kalkulacyjny, wydruki z programu księgowego) oraz dowody wpłat zaliczek, by w razie kontroli móc udowodnić prawidłowość deklaracji. Prawidłowe wypełnienie pola 37 zapobiega błędnym dopłatom lub roszczeniom o odsetki.

Część F – Odliczenia od dochodu

Pole	Jak uzupełnić
38	W tym polu wypisujesz, z jakich lat i z jakich źródeł (np. działalność gospodarcza, działy specjalne produkcji rolnej) odliczasz straty z lat poprzednich. Należy tu wskazać każde źródło straty i rok jej powstania oraz sposób jej rozliczenia w bieżącym roku podatkowym. Pamiętaj, że odliczenie strat podlega regułom ustawowym (są limity i terminy odliczeń), dlatego wpisuj tylko tę część straty, którą możesz prawidłowo uwzględnić. Dołącz lub zachowaj dokumenty księgowe, które potwierdzają wysokość i rok powstania straty (KPiR, bilanse, zestawienia).
39	W tym polu wpisujesz łączną kwotę strat z lat ubiegłych, którą odliczasz w roku rozliczenia - to suma pozycji wymienionych w polu 38 ograniczona do wartości dozwolonych przepisami. Kwotę wpisz w złotych i groszach, zgodnie z wykazami księgowymi; nie pomniejszaj jej o inne odliczenia. Upewnij się, że kwota ta jest zgodna z ewidencją i że nie przekracza ustawowych limitów odliczeń. Zachowaj obliczenia pokazujące sposób wyliczenia odliczonej części straty.
40	W polu tym ujmujesz zapłacone w roku podatkowym składki na ubezpieczenia społeczne (np. ZUS) podlegające odliczeniu od dochodu - obejmuje to zwykle składki finansowane przez podatnika prowadzącego działalność oraz składki za zatrudnionych, o ile przepisy pozwalają. Wpisz kwotę faktycznie zapłaconą i zachowaj potwierdzenia przelewów lub zaświadczenia ZUS, ponieważ urząd może je weryfikować. Składki odlicza się zgodnie z zasadami podatkowymi (część składek może być odliczana od dochodu, inne od podatku) - stosuj obowiązujące reguły. Nie łącz tego pola z odliczeniem składki zdrowotnej - ono ma osobną rubrykę.
41	Tu wpisujesz te składki zdrowotne, które zgodnie z obowiązującymi przepisami można odliczyć od dochodu (nie mylić z odliczeniem od podatku) - wpis dotyczy konkretnych wysokości i rodzajów składek wskazanych w ustawie. Zapisywane kwoty powinny odpowiadać dokumentom potwierdzającym zapłatę (potwierdzenia ZUS, przelewy), a sposób ich odliczenia zależy od aktualnych reguł prawnych. Przed wpisaniem sprawdź obowiązujące zasady rozróżnienia składki zdrowotnej od składek społecznych i limity odliczeń. Dokumentuj obliczenia i zachowaj dowody zapłaty.
42	W tym polu przenosisz łączną wartość odliczeń od dochodu wykazanych w części B załącznika PIT/O (np. niektóre darowizny, wpłaty na IKZE, określone ulgi), które zostały już wyszczególnione w tym załączniku. Nie powtarzaj szczegółów - w polu wpisujesz sumę z PIT/O; jednocześnie zachowaj załącznik i wszystkie dokumenty potwierdzające prawo do odliczeń. Upewnij się, że kwoty z PIT/O zostały policzone zgodnie z zasadami i nie przekraczają ustawowych limitów. Urząd będzie weryfikował zarówno załącznik PIT/O, jak i dokumenty źródłowe, dlatego uporządkuj je przed złożeniem zeznania.
43	W polu 43 wpisujesz kwotę kosztów kwalifikowanych poniesionych na działania badawczo-rozwojowe, które możesz odliczyć zgodnie z ustawą. Aby skorzystać z odliczenia, musisz dysponować pełną dokumentacją projektową i księgową (faktury, umowy, ewidencje czasu pracy) oraz w niektórych przypadkach, dokumentem potwierdzającym kwalifikowalność wydatków. Kwota powinna odpowiadać metodzie obliczenia ulgi określonej w przepisach i być wpisana zgodnie z instrukcją do zeznania. Pamiętaj, że niektóre koszty B+R są rozliczane w odrębnych załącznikach (np. PIT/IP) - sprawdź, czy nie musisz dołączyć dodatkowej dokumentacji.
44	W tym miejscu wykazujesz koszty kwalifikowane poniesione na produkcję próbną nowego produktu albo na wprowadzenie go na rynek, jeśli przepisy przewidują odliczenie takich nakładów. Zakres kwalifikowalnych kosztów obejmuje zazwyczaj wydatki związane z prototypowaniem, testami technicznymi, certyfikacjami i przygotowaniem produkcji - muszą być one wyraźnie udokumentowane i powiązane z konkretnym projektem. Wpisana kwota powinna wynikać z ewidencji kosztów i spełniać warunki ustawowe dotyczące kwalifikowalności. Przygotuj pełne zestawienie kosztów oraz dokumenty potwierdzające cel i efekt przedsięwzięcia.
45	Tu ujmujesz wydatki, które zgodnie z ustawą możesz odliczyć jako koszty poniesione w celu zwiększenia przychodów ze sprzedaży produktów (np. koszty marketingu produktowego, certyfikacji, wdrożeń zmieniających produkt). Ważne jest, aby wykazać związek przyczynowo skutkowy między wydatkiem a zwiększeniem sprzedaży oraz aby koszty były właściwie udokumentowane fakturami i umowami. Kwota odliczenia powinna być obliczona zgodnie z przepisami i nie przekraczać dopuszczalnych limitów; dokumentuj metodę wyliczeń. W razie potrzeby dołącz opis projektu lub strategii sprzedażowej, który uzasadnia przeprowadzane wydatki.
46	W polu 46 wykazujesz wydatki kwalifikowane jako odliczenia na działalność sportową, kulturalną lub wspieranie szkolnictwa wyższego i nauki, jeżeli spełniają ustawowe wymogi. Takie odliczenia zwykle mają szczegółowe kryteria co do beneficjenta i charakteru wsparcia, dlatego przed wpisaniem sprawdź, czy spełniono warunki i czy posiadasz potwierdzenia przyjęcia środków przez beneficjenta. Zapisz w ewidencji cel i odbiorcę płatności oraz dołącz umowy i potwierdzenia przyjęcia darowizny/sponsoringu. Wysokość odliczenia wpisuj zgodnie z przepisami i limitami określonymi w ustawie.
47	W tym polu ujmujesz koszty zakupu terminala płatniczego oraz wydatki związane z obsługą transakcji elektronicznych, które ustawodawca uznał za odliczalne (np. częściowe koszty zakupu urządzenia, opłaty instalacyjne, opłaty operatorskie w określonych warunkach). Aby skorzystać z odliczenia, musisz posiadać faktury zakupu urządzenia i umowy z dostawcą usług płatniczych oraz wykazać wykorzystanie terminala w prowadzonej działalności. Wpisana kwota powinna odpowiadać poniesionym i udokumentowanym kosztom oraz mieścić się w ewentualnych limitach określonych przepisami. Zachowaj dowody płatności i umowy, bo urząd może żądać weryfikacji.
48	W tym miejscu wykazujesz kwalifikowane koszty inwestycji w robotyzację lub automatyzację produkcji/usług (np. zakup robotów przemysłowych, komponentów automatyki, koszty integracji), jeżeli przepisy przewidują dla nich odliczenie. Koszty muszą być ściśle powiązane z procesem robotyzacji i udokumentowane fakturami, umowami instalacyjnymi i dokumentacją techniczną. Wpisana kwota powinna odpowiadać wartości kwalifikowanych nakładów i być zgodna z zasadami rozliczeń inwestycyjnych w księgach rachunkowych. Sprawdź warunki ustawowe i ewentualne limity, bo prawo może określać, jakie elementy inwestycji są odliczalne.
49	W polu 49 wpisujesz kwotę dochodu pozostającą po odliczeniu wszystkich pozycji wymienionych w polach 38–48; innymi słowy, od sumy dochodów z odpowiednich źródeł (np. pola 30 i 35 z sekcji E) odejmujesz łączną sumę odliczeń z tej sekcji. To wartość, która posłuży dalej do ustalenia podstawy opodatkowania i obliczenia należnego podatku; wpis musi być poparty wyraźnymi obliczeniami. Zachowaj arkusz rozliczeniowy pokazujący krok po kroku, jak doszedłeś do tej kwoty oraz wszystkie dokumenty źródłowe potwierdzające poszczególne odliczenia. Upewnij się, że suma odliczeń nie przekracza limitów ustawowych i że nie odliczasz kwot, które już zostały rozliczone w innych częściach deklaracji.

Część G – Ustalenie podstawy obliczenia podatku/straty

Pole	Jak uzupełnić
50	W tej pozycji wpisujesz kwoty odliczeń, które wcześniej zastosowałeś/łaś (np. ulgi inwestycyjne, ulga na nowe technologie, zwolnienia), a do których z różnych przyczyn utraciłeś/łaś prawo. Mogą to być sytuacje, gdy warunki ulgi przestały być spełnione, nastąpiła korekta wydatków lub zwrot dotacji, w wyniku czego obowiązek podatkowy rośnie. Kwoty podajesz w złotych i groszach - tak, jak wyliczyłeś/łaś je w księgach lub wyliczeniach korekcyjnych. Do wpisu dołącz (i/lub zachowaj) dokumentację wyjaśniającą przyczynę utraty prawa: umowy, decyzje, protokoły korekt, dowody zwrotów. Wpis w tym polu powoduje zwiększenie podstawy opodatkowania lub konieczność dopłaty podatku, dlatego bądź przygotowany na weryfikację.
51	W tym polu ujmujesz wszystkie kwoty, które formalnie zwiększają podstawę opodatkowania w bieżącym roku i które nie były wcześniej uwzględnione w innych częściach zeznania (np. korekty rozliczeń, nieodliczalne wydatki, utraty praw do ulg). Zwiększenia te należy policzyć zgodnie z zasadami prawa podatkowego i wpisać w złotych; dobrze jest zaprezentować w załączniku lub notatce sposób obliczeń. Upewnij się, że nie dublujesz kwot już wykazanych w innych pozycjach formularza - wszystko ma wynikać z Twojej ewidencji (KPiR, księgi rachunkowe) i dokumentów źródłowych. Dokumentuj przyczynę zwiększenia (np. decyzja administracyjna, korekta księgowa), bo organ może zażądać wyjaśnień. W praktyce pozycja ta wpływa bezpośrednio na wysokość podatku do zapłacenia w zeznaniu.
52	Tutaj wpisujesz kwoty, które zmniejszają uprzednio wykazaną stratę z prowadzonej działalności gospodarczej - przykładowo przychody, korekty pozytywne lub inne przyczyny, które obniżają wartość straty możliwej do odliczenia. Kwoty te powinny być udokumentowane (faktury, korekty sprzedaży, decyzje) i wyliczone zgodnie z ewidencją księgową; wpisana liczba wpływa na to, jaka część straty pozostaje do odliczenia w przyszłości. Jeżeli po uwzględnieniu zmniejszeń strata staje się mniejsza lub znika, odzwierciedl to także w polu 54 (strata po zmniejszeniach). Zadbaj o spójność obliczeń z wcześniej wypełnionymi częściami formularza i zachowaj arkusz pokazujący, jak doszedłeś/łaś do danej wartości.
53	Analogicznie do pola 52, w tym polu wykazujesz kwoty zmniejszające stratę dotyczącą działów specjalnych produkcji rolnej - przykładowo korekty przychodów, uzyskane rekompensaty lub inne przychody powodujące redukcję straty. Wartości muszą wynikać z właściwej ewidencji rolnej i być poparte dokumentami (faktury sprzedaży produktów, dowody dopłat, rozliczenia). Po uwzględnieniu tych zmniejszeń obliczysz wynik końcowy straty dla działu (pole 55). Zachowaj szczegółowe obliczenia, ponieważ organy podatkowe mogą wymagać wykazania powiązania między korektami a zmianą straty.
54	W tym polu wpisujesz ostateczną kwotę straty z działalności gospodarczej po uwzględnieniu wszystkich zmniejszeń wykazanych w poz. 52; jeśli po korektach strata już nie występuje, wpisz 0 zgodnie z instrukcją. To wartość, która będzie ewentualnie przenoszona i odliczana w kolejnych latach, w granicach ustawowych limitów - więc jej prawidłowe ustalenie jest kluczowe. Upewnij się, że kwota ta wynika z wcześniejszych pozycji formularza i z dokumentacji księgowej; dołącz arkusz obliczeniowy pokazujący skąd pochodzi wynik. Błędne ustalenie tej pozycji może skutkować koniecznością korekty zeznania lub wezwaniem do wyjaśnień.
55	W tym polu wpisujesz końcową kwotę straty z działów specjalnych produkcji rolnej po uwzględnieniu wszelkich zmniejszeń (poz. 53); jeśli korekty wyeliminowały stratę, wpisz 0. To wartość, którą możesz (w granicach prawa) odliczać w kolejnych latach podatkowych - dlatego istotne jest precyzyjne udokumentowanie jej wysokości. Wszystkie elementy wpływające na wynik powinny być wykazane w książce ewidencji i w zestawieniach pomocniczych; dołącz je lub zachowaj do weryfikacji. Pamiętaj, że specyfika działów specjalnych wiąże się z odrębnymi zasadami ewidencyjnymi i niektóre koszty lub przychody mogą być rozliczane inaczej niż w zwykłej działalności.
56	W tej części (G.2) wykazujesz kwoty zwiększające stratę, wynikające z odpisów aktualizujących wartość wierzytelności lub zobowiązań związanych z transakcjami handlowymi (np. odpisy na należności czy korekty zobowiązań), które nie zostały wcześniej uwzględnione w załącznikach. Kwoty wpisujesz zgodnie z przepisami (np. art. 26i i nast.) oraz dokumentacją (np. ewidencja rozrachunków, protokoły przeterminowań, dowody korekt). Zwiększenia te wpływają na rozmiar straty, a ich wykazanie jest konieczne, by prawidłowo odzwierciedlić skutki transakcji handlowych w rozliczeniu podatkowym. Zachowaj pełne dowody zasadności odpisów (korespondencja z kontrahentem, dokumentacja windykacyjna, decyzje księgowe).
57	Pole 57 pokazuje stratę po doliczeniu kwot zwiększających (pole 56) do początkowej wartości straty (pole 54 lub 55 odpowiednio) - to wynik, który obrazuje realny poziom straty po uwzględnieniu odpisów i korekt. Obliczając tę kwotę, stosuj zasadę: strata początkowa plus zwiększenia (jeżeli dotyczy) minus ewentualne wcześniejsze zmniejszenia; jeśli wynik jest ujemny, wpisz 0 zgodnie z instrukcją. Wynik w polu 57 decyduje o tym, jaka część straty może być dalej przenoszona lub jakie korekty trzeba wykonać w podstawie opodatkowania. Dokumentuj krok po kroku wszystkie korekty, by w razie kontroli móc przedstawić logiczną ścieżkę wyliczeń.
58	W polu 58 wpisujesz kwoty zmniejszające stratę, które wynikają z przywrócenia wartości wierzytelności lub korekt zobowiązań (np. odzyskane należności, unieważnione odpisy), a które nie zostały ujęte w załącznikach lub ewidencjach wcześniej. Należy tu uwzględnić tylko tę część korekt, która formalnie redukuje podstawę straty i jest zgodna z przepisami (np. art. 26i ust. 2 i dalsze), oraz wykazać to dokumentami (dowody wpłaty, ugody, decyzje sądowe). Po wpisaniu tej kwoty zmniejszasz wartość straty, co wpływa na pole 59 (strata po zmniejszeniach) i ostatecznie na możliwość odliczeń w kolejnych latach. Upewnij się, że nie dublujesz kwot z innych części rozliczenia i zachowaj pełną dokumentację.
59	W tej pozycji wpisujesz kwotę straty pozostałą po wszystkich zwiększeniach i zmniejszeniach, która podlega (jeżeli przepisy na to pozwalają) odliczeniu w kolejnych latach podatkowych. Policzoną tutaj wartość otrzymujesz odejmując od straty po zwiększeniach (poz. 57) kwoty zmniejszeń (poz. 58); jeżeli różnica jest ujemna, wpisz 0. To kluczowa pozycja - określa, ile możesz jeszcze odliczyć w przyszłości, więc powinna dokładnie wynikać z ksiąg i dokumentów. W razie wątpliwości sporządź dodatkowe zestawienie pokazujące historię powstania i korygowania straty.
60	Pole 60 służy do wpisania kwoty, którą należy doliczyć do podstawy opodatkowania (np. w wyniku korekt, utraty prawa do ulg, lub innych zdarzeń skutkujących doliczeniem), zgodnie z instrukcją formularza. W praktyce wpisujesz tu wartości wynikające z wcześniejszych pozycji (np. pewne zwiększenia, które nie obniżają straty) albo inne doliczenia przewidziane w przepisach; obliczenia powinny być transparentne i udokumentowane. Kwota ta wpływa bezpośrednio na końcową podstawę opodatkowania i wysokość podatku - sprawdź jej wpływ w całościowym arkuszu rozliczeniowym. Zachowaj wszystkie dowody i arkusze kalkulacyjne pokazujące mechanikę doliczeń; w razie potrzeby organ będzie oczekiwał pełnego wyjaśnienia.
61	W tym polu wykazujesz kwotę, która zwiększa uprzednio wykazaną stratę w związku z odpisami aktualizującymi wartość wierzytelności lub zobowiązań wynikających z transakcji handlowych (zgodnie z przepisami wskazanymi w formularzu). Chodzi o sytuacje, gdy trzeba dokonać odpisów na nieściągalne należności, korekt zobowiązań czy inne zdarzenia powodujące zwiększenie straty, a które nie zostały wcześniej uwzględnione w załącznikach lub ewidencjach. Wpisuj tylko kwoty faktycznie udokumentowane (np. protokoły likwidacji wierzytelności, pisma windykacyjne, decyzje sądowe, korekty księgowe) i pamiętaj o konsekwentnym stosowaniu zasad rachunkowości oraz podatkowych. Kwotę wpisuj w złotych i groszach, stosując zasady zaokrąglania przewidziane w instrukcji formularza. Zachowaj dokumentację potwierdzającą zasadność odpisu oraz objaśnienie metody wyliczenia, bo urząd może zażądać weryfikacji.
62	Pole 62 przedstawia wartość straty po dodaniu zwiększeń wykazanych w poz. 61 - czyli aktualny poziom straty, uwzględniający nowe odpisy i korekty. Obliczenie wykonaj precyzyjnie: weź wcześniejszą stratę (wynik z odpowiedniej części formularza) i dodaj kwotę z poz. 61; jeśli wynik jest ujemny lub brak straty, wpisz 0 zgodnie z instrukcją. Ta kwota jest podstawą do dalszych przeliczeń (np. porównania ze zmniejszeniami, przenoszenia w latach następnych) i powinna być spójna z księgami rachunkowymi. Przygotuj arkusz obliczeniowy prezentujący kolejne kroki wyliczenia - ułatwi to odpowiedź na ewentualne pytania urzędu. Pamiętaj, że zmiana straty wpływa na możliwość jej odliczenia w kolejnych latach.
63	W tym polu wpisujesz kwoty, które zmniejszają uprzednio wykazaną stratę - przykładowo odzyskane należności, anulowanie wcześniej dokonanych odpisów, korekty zwiększające przychód lub inne sytuacje przewidziane prawem, które redukują wartość straty. Uwzględnij tu tylko te zmniejszenia, które faktycznie wystąpiły w roku podatkowym i są właściwie udokumentowane (dowody wpłaty, ugody, decyzje księgowe, korekty faktur). Kwoty te wpływają na wysokość straty, którą można jeszcze odliczyć w przyszłości, dlatego istotne jest jasne powiązanie dokumentów źródłowych z wpisem w formularzu. Jeśli zmniejszenie dotyczy tylko części straty wynikającej z konkretnego źródła (np. działy specjalne), wskaż to w dokumentacji pomocniczej. Zachowaj kopie dokumentów i uzasadnienie księgowe zmniejszeń.
64	W tym polu wpisujesz końcową kwotę straty, która pozostaje do odliczenia w następnych latach po uwzględnieniu wszystkich zwiększeń (poz. 61) i zmniejszeń (poz. 63). Oblicz tę wartość jako różnicę między stratą po zwiększeniach (poz. 62) a kwotami zmniejszeń - jeżeli wynik jest ujemny, przepisowo wpisuje się 0. To kluczowa pozycja dla możliwości przenoszenia strat na kolejne lata, dlatego musi dokładnie wynikać z Twojej ewidencji i być poparta dowodami. Zwróć uwagę na limity odliczeń i terminy przewidziane ustawą, gdyż tylko część straty może być rozliczana rocznie zgodnie z regułami. Przechowuj kompletny arkusz prezentujący historię powstania i korekt straty.
65	W tym polu wykazujesz kwotę, którą trzeba doliczyć do podstawy opodatkowania w wyniku rozliczeń opisanych w sekcji G.3 (np. gdy część korekt nie pozostaje jako strata do przeniesienia, lecz musi zostać doliczona do podstawy bieżącego roku). Innymi słowy: jest to ta część zmian wynikających z wierzytelności i zobowiązań, która nie może być potraktowana jako odliczalna strata i musi zwiększyć podstawę podatkową. Oblicz ją w sposób przejrzysty i dołącz wyjaśnienie metodologii oraz dokumenty potwierdzające potrzebę doliczenia (np. korekty księgowe, decyzje). Kwotę wpisuj w złotych i groszach; pamiętaj, że doliczenia te bezpośrednio zwiększają należną kwotę podatku za dany rok. Zachowaj wszelkie dowody i arkusze obliczeniowe, aby w razie kontroli szybko uzasadnić wpis.
66	Pole 66 pokazuje skorygowaną podstawę opodatkowania po uwzględnieniu wszystkich zwiększeń i zmniejszeń wykazanych w poprzednich częściach sekcji G (czyli po korektach dotyczących ulg inwestycyjnych, strat, wierzytelności i zobowiązań). W praktyce do kwoty dochodu po odliczeniach z poz. 49 dodajesz tu kwoty zwiększające i odejmujesz właściwe zmniejszenia, aby otrzymać ostateczną podstawę. Upewnij się, że wszystkie składniki są policzone spójnie z księgami i że nie dublujesz pozycji. To pole jest kluczowe, ponieważ od tej podstawy liczony jest dalszy podatek; dokumentuj wszystkie etapy obliczeń w załączonym arkuszu. Sprawdź, czy wynik nie jest ujemny - w takim wypadku stosowane są zasady wskazane w instrukcji (zwykle wpisuje się 0).
67	W polu 67 wykazujesz wartość zobowiązań i wierzytelności, które zwiększają podstawę obliczenia podatku w związku z transakcjami handlowymi (np. korekty, które powodują konieczność doliczenia do przychodów). Wpisuj tu jedynie te pozycje, które nie zostały już ujęte w innych częściach formularza i które faktycznie wpływają na podstawę opodatkowania. Dokumentacja powinna obejmować ewidencję rozrachunków, noty korygujące, decyzje księgowe oraz dowody potwierdzające zasadność zwiększenia. Kwoty z tego pola zostaną użyte w kolejnym kroku do ustalenia ostatecznej podstawy (poz. 69), dlatego muszą być precyzyjnie wyliczone. Dobrą praktyką jest dołączenie krótkiego opisu przyczyn zwiększeń.
68	W tym polu wpisujesz wartość wierzytelności i zobowiązań, które obniżają podstawę opodatkowania - przykładowo odzyskane wcześniej odpisane należności lub inne przyczyny przywracające wartość operacji handlowych. Tę kwotę również dokumentujesz dowodami wpływu (wpłaty, ugody, korekty) i ujmujesz tylko to, co nie zostało już rozliczone w innych rubrykach. Zmniejszenia te będą odejmowane od sumy powiększeń (poz. 67) i od podstawy z poz. 66 przy wyliczaniu końcowej podstawy podatku. Upewnij się, że kwoty nie dublują się i że sposób ich ustalenia jest zrozumiały dla organu podatkowego. Zachowaj pełne zestawienia i dowody.
69	Pole 69 to pośrednia podstawa podatku uzyskana po dodaniu do podstawy z poz. 66 zwiększeń z poz. 67 i odjęciu zmniejszeń z poz. 68 (formuła: poz.66 + poz.67 − poz.68). W wyniku otrzymasz kwotę, od której należy jeszcze rozważyć ewentualne odliczenia z przeszłości (poz. 70) lub inne korekty przed ustaleniem ostatecznej podstawy. Jeżeli wynik jest ujemny, wpisz 0 zgodnie z instrukcją; w takim wypadku zachowaj wyjaśnienie przyczyn ujemności. Dokumentuj wszystkie kroki kalkulacji w arkuszu pomocniczym oraz dołącz uzasadnienia do nietypowych pozycji. Pole 69 jest kluczowe dla dalszego obliczenia podatku należnego.
70	W tym polu wpisujesz łączną wartość tych wierzytelności i zobowiązań, które w poprzednich latach nie zostały odliczone od podstawy podatkowej i które teraz możesz odliczyć (zgodnie z warunkami przewidzianymi w ustawie). Są to np. odpisy, które były wcześniej ograniczone lub wstrzymane i teraz stają się odliczalne; wpisuj tu wyłącznie kwoty udokumentowane i zgodne z historyczną ewidencją. Kwota ta pomniejszy pozycję 69 i zmniejszy ostateczną podstawę opodatkowania, więc dokładność przyporządkowania lat i źródeł jest niezbędna.
71	Poniższy zrzut ekranu dotyczy PIT-36L. Przygotuj wyjaśnienie co powinno się znaleźć w każdym z pól (od 50 do 60), niech wyjaśnienie będzie długie, merytoryczne i wyjaśniające. Zachowaj formę tabeli, gdzie w pierwszej kolumnie jest numer pola, a w drugiej obszerne wyjaśnienie. do 7 zdań

Część H i część I – Obliczenia podatku i obliczenia od podatku

Pole	Jak uzupełnić
72	W tym polu wpisujesz ostateczną podstawę opodatkowania ustaloną w polu 71, po zaokrągleniu do pełnych złotych zgodnie z zasadami (grosze poniżej 50 zaokrąglasz w dół, 50 i powyżej zaokrąglasz w górę). To kwota, od której następnie obliczasz podatek (dla PIT-36L standardowo stawka liniowa 19%). Upewnij się, że w polu 71 nie ma błędów przed dokonaniem zaokrąglenia - pole 72 powinno być wiernym odzwierciedleniem ostatniego etapu obliczeń. Zachowaj arkusz kalkulacyjny lub wydruk z programu księgowego pokazujący, jak doszedłeś do tej podstawy (przeniesienia z wcześniejszych pól). W przypadku, gdy podstawa jest równa 0 lub ujemna (zgodnie z instrukcją), wpisz 0.
73	W polu 73 wykazujesz podatek obliczony od kwoty z pola 72; dla formularza PIT-36L stosujesz stawkę liniową 19% (czyli mnożysz pole 72 przez 0,19). Obliczoną kwotę zaokrąglasz do pełnych złotych zgodnie z zasadą zaokrąglania i wpisujesz w polu 73. Jeżeli z uwagi na przepisy stosujesz inne korekty do stawki, umieść je w odpowiednich polach i opisz w dokumentacji. Zachowaj szczegółowe obliczenia (arkusz/print z programu), ponieważ to pole decyduje o podstawowej kwocie podatku przed uwzględnieniem doliczeń i odliczeń. Jeśli podstawa w polu 72 wynosi 0, to także podatek w polu 73 będzie 0.
74 - 75	W polu 74 wpisujesz krótki tytuł (opis) przyczyny doliczenia do podatku (np. „korekta ulgi X”, „przywrócenie odliczenia”), a w polu 75 – kwotę tego doliczenia w złotych. Doliczenia stosuje się, gdy przepisy nakazują zwiększyć kwotę podatku (np. skutki utraty prawa do ulgi, korekty podatkowe, określone sankcje podatkowe) i te kwoty należy dodać do obliczonego podatku z pola 73. Podaj czytelny opis, aby urząd od razu rozumiał podstawę doliczenia, oraz zachowaj dokumenty uzasadniające (np. decyzje, korekty, umowy). Kwotę doliczenia zaokrąglasz do pełnych złotych i wpisujesz w polu 75; jeżeli nie masz doliczeń, wpisz 0 lub pozostaw puste zgodnie z instrukcją.
76	W polu 76 wykazujesz kwotę podatku faktycznie zapłaconego za granicą od dochodów objętych rozliczeniem, którą chcesz zaliczyć w Polsce (tzw. kredyt podatkowy/odliczenie proporcjonalne), po przeliczeniu na złote. Kwotę potwierdź dokumentami (zaświadczenia urzędu zagranicznego, potwierdzenia płatności, roczne zestawienia od płatnika) oraz przelicz zgodnie z instrukcją (najczęściej według kursu NBP z dnia poprzedzającego zapłatę lub innej reguły wskazanej przez formularz). Pamiętaj, że prawo międzynarodowe i umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania mogą ograniczać zakres i wysokość odliczenia - kwota odliczenia nie może przekroczyć podatku, który w Polsce przypada na przychód z tego źródła. Jeżeli rozliczasz podatek zapłacony za granicą metodą zwolnienia z progresją, procedury są inne; sprawdź instrukcję i dokumenty umowne. Zachowaj wszystkie zaświadczenia i potwierdzenia na wypadek kontroli.
77	Pole 77 to kwota końcowa podatku przed odliczeniami od podatku: obliczony podatek z pola 73 powiększasz o ewentualne doliczenia (pole 75) i odejmujesz podatek zapłacony za granicą (pole 76). Wzór: 77 = 73 + 75 − 76; jeżeli różnica wychodzi ujemna, zgodnie z instrukcją wpisz 0. Ta kwota jest podstawą do dalszych odliczeń od podatku i porównań z zaliczkami wpłaconymi w ciągu roku. Zachowaj dowody doliczeń (np. korekty) i zaświadczenia o podatku zapłaconym zagranicą, bo to pole będzie weryfikowane. Upewnij się, że wszystkie wartości są zaokrąglone i policzone według zasad wskazanych w instrukcji.
78	W polu 78 wpisujesz sumę odliczeń od podatku wynikających z załącznika PIT/O (np. darowizny, ulgi rehabilitacyjne, internet, IKZE itp.), ale nie możesz odliczyć więcej niż wynosi kwota podatku wykazana w polu 77. Przenosisz tu łączną wartość odliczeń z PIT/O - obowiązuje maksymalna granica odliczeń przewidziana ustawą oraz ewentualne limity procentowe czy kwotowe dla poszczególnych ulg. Zachowaj dokumenty potwierdzające prawo do odliczeń (paragony, faktury, umowy darowizn, potwierdzenia wpłat) i dołącz załącznik PIT/O. Jeśli suma odliczeń przekracza pole 77, należy ograniczyć odliczenie do wysokości podatku (pole 77).
79	W polu 79 wpisujesz wynik po zastosowaniu odliczeń z pola 78 do kwoty podatku z pola 77 - czyli 79 = 77 − 78; jeśli różnica jest ujemna, wpisz 0. To kwota podatku pozostała do zapłaty po zastosowaniu wszystkich przysługujących odliczeń od podatku. Zachowaj wyliczenia pokazujące kolejność zastosowania odliczeń i dokumentację potwierdzającą prawo do każdego z nich. Pole 79 jest przejściowym wynikiem przed zaokrągleniem i porównaniem z zaliczkami wpłaconymi w roku.
80	W polu 80 wpisujesz podatek należny po odliczeniach, zaokrąglony do pełnych złotych (zasada: grosze <50 w dół, ≥50 w górę). To ostateczna kwota podatku, którą należy porównać z sumą zaliczek i wpłat dokonanych w roku podatkowym (pola 81 i dalej). Jeżeli wynik z pola 79 jest ujemny, a instrukcja przewiduje wpisanie 0, w polu 80 wpisujesz 0. Przechowaj szczegółowe obliczenia i potwierdzenia wpłat/odliczeń, ponieważ to pole determinuje ewentualną dopłatę albo nadpłatę.
81	W polu 81 wpisujesz łączne zaliczki na podatek należne/odprowadzane za rok podatkowy: to suma zaliczek pobranych przez płatników (np. z tytułu umów o pracę), zaliczek wpłaconych przez Ciebie (miesięcznych/kwartalnych) oraz innych wpłat rozliczeniowych wykazanych w odpowiednich polach (np. pola 32 i 37 z poprzednich sekcji). Ważne: wpisuj tylko zaliczki dotyczące tego roku podatkowego i potwierdzone dokumentami (PIT-11, przelewy, potwierdzenia zapłaty). Zachowaj potwierdzenia wpłat i zestawienie wszystkich zaliczek, bo urząd porówna je z deklaracją. Jeżeli nie masz zaliczek, wpisz 0.
82	W polu 82 wpisujesz różnicę: jeśli podatek należny (pole 80) jest wyższy niż suma zaliczek (pole 81), to w polu 82 wpisujesz tę dodatnią różnicę - jest to kwota, którą podatnik musi dopłacić. Obliczenie: 82 = 80 − 81 (jeżeli wynik jest ujemny, wpisz 0); do zapłaty podlega tylko dodatnia różnica. Upewnij się, że obliczenia są zgodne i że uwzględniłeś wszystkie wpłaty i potrącenia, bo od tego zależy czy powstaje zobowiązanie. W przypadku powstania dopłaty sprawdź termin i sposób wpłaty (rachunek urzędu, symbol i tytuł przelewu).
83	W polu 83 wpisujesz nadpłatę - tj. dodatnią różnicę, gdy suma zaliczek (pole 81) przewyższa podatek należny (pole 80). Obliczenie: 83 = 81 − 80 (jeżeli wynik ujemny, wpisz 0). Nadpłata może być zwrócona na wskazane konto lub zaliczona na poczet przyszłych zobowiązań - pamiętaj, by w formularzu lub w deklaracji bankowej poprawnie wskazać dane do zwrotu, jeśli chcesz otrzymać przelew. Zachowaj potwierdzenia wpłat i dokumenty uzasadniające, bo nadpłata jest podstawą do wypłaty zwrotu lub przeniesienia środków.

Część K – Zaliczki, o których mowa w art. 44 ust. 1 pkt 1 ustawy, oraz podatek, o którym mowa w art. 30g ustawy

Pole	Jak uzupełnić
84	W polu 84 wpisujesz kwotę zaliczki na podatek, która powinna przypadać do zapłaty za dany miesiąc (lub kwartał, jeśli rozliczasz kwartalnie) zgodnie z zasadami określonymi w art. 30g i metodą opodatkowania, której używasz w zeznaniu (np. podatek liniowy - 19%, o ile to Twoja forma). Obliczenie zaczyna się od ustalenia dochodu przypadającego na dany okres, pomniejszenia go o koszty i stosowne odliczenia dotyczące tego okresu, a następnie zastosowania właściwej stawki i ewentualnych zaokrągleń. W praktyce pole to pokazuje, ile teoretycznie należało wpłacić jako zaliczkę w danym miesiącu; jeśli stosujesz inną metodę (np. od przychodów), zastosuj zasady właściwe dla tej metody.
90	W polu 90 wykazujesz kwotę podatku należnego w rozumieniu art. 30g za ten sam okres - to zwykle pełna kwota podatku wynikająca z obliczeń dla danego miesiąca/kwartału przed ewentualnym uwzględnieniem zapłaconych już zaliczek lub potrąceń. Innymi słowy: jest to podatkowa „miara” obowiązku podatkowego odnosząca się do danego okresu, którą porównuje się następnie z zapłaconymi kwotami. Obliczenie musi być udokumentowane i zgodne z zasadami stosowanymi w danym typie rozliczenia (np. liniowym), z uwzględnieniem przychodów, kosztów i przewidzianych odliczeń przypadających na dany miesiąc. Jeśli w danym okresie nie wystąpił podatek (np. strata), wpisz 0 i zachowaj wyjaśnienia w dokumentacji.
96	Pole 96 przeznaczone jest na wpisanie kwoty podatku faktycznie zapłaconego w danym miesiącu/kwartale, np. podatku pobranego przez płatnika lub uiszczonego przelewem do urzędu - czyli to, co rzeczywiście opuściło Twoje konto jako realizacja obowiązku podatkowego. Może to obejmować zarówno wpłaty własne podatnika, jak i podatki potrącone przez płatników (np. przy umowach cywilnoprawnych) - konieczne jest zachowanie dowodów (potwierdzeń przelewów, PIT-11/PIT-8C, zaświadczeń od płatnika). Kwota ta jest podstawą do ustalenia, czy powstała dopłata, czy nadpłata po porównaniu z należnym podatkiem z pola 90 i z zapłaconymi zaliczkami. Jeśli podatki były korygowane lub zwracane później, uwzględnij te korekty i dołącz stosowne dokumenty.
102	W polu 102 wpisujesz kwotę zaliczki faktycznie przelaną na rachunek urzędu w tym miesiącu/kwartale - czyli realizację obowiązku wynikającą z planu wpłat (może to być wpłata elektroniczna, gotówkowa lub potrącenie przez płatnika). To pole pokazuje, ile środków zostało formalnie wpłacone jako zaliczka; powinno zgadzać się z potwierdzeniami przelewów lub innymi dowodami zapłaty. Różnica między „zapłaconym podatkiem” (pole 96) a „zapłaconą zaliczką” może wynikać z faktu, że część podatku była potrącona u źródła przez płatnika (co rejestrujesz w polu 96), a część wpłaciłeś samodzielnie jako zaliczkę (pole 102). W praktyce przy zestawieniu całego roku te pola służą do wyliczenia sumy wpłat wobec należnego podatku i ustalenia dopłaty lub nadpłaty.

Uwaga dotycząca pozostałych pól tabeli: pozostałe komórki w tabeli odpowiadają kolejnym miesiącom (i kwartałom) roku podatkowego - każdy wiersz (np. „Należna zaliczka”, „Należny podatek”, „Zapłacony podatek”, „Zapłacona zaliczka”) należy wypełnić dla odpowiedniego miesiąca/kwartału, wpisując wartości przypadające na ten konkretny okres. W praktyce oznacza to, że dla każdego miesiąca musisz przygotować i wpisać osobne obliczenia oraz dowody (zestawienia przychodów/kosztów, potwierdzenia wpłat, dokumenty od płatników), tak aby suma miesięcznych/kwartalnych wierszy dała pełny obraz rocznych wpłat i zobowiązań.

Część L – Podatek do zapłaty/nadpłata

Pole

Jak uzupełnić

136

W polu 136 wpisuje się kwotę faktycznie zapłaconego podatku oraz zapłaconych zaliczek za rok podatkowy, w tym podatku, o którym mowa w art. 30g (np. podatek od przychodów z budynków). Chodzi o sumę wpłat, które rzeczywiście trafiły na rachunek urzędu skarbowego jako zaliczki lub płatności końcowe w danym roku. Ta wartość jest punktem wyjścia przy ustalaniu, czy powstała dopłata, czy nadpłata.

137

W polu 137 wykazuje się różnicę między należnym podatkiem od przychodów z budynków (kwota z poz. 121) a ogólnym podatkiem należnym (kwota z poz. 80). Formalnie wpisuje się wynik działania „poz.121 − poz.80”; wynik tej różnicy jest następnie uwzględniany przy obliczaniu podatku do zapłaty lub nadpłaty. Pole to pozwala wydzielić skutki opodatkowania przychodów z budynków w końcowym rozliczeniu.

138

W polu 138 należy wykazać zryczałtowany podatek dochodowy (art. 29, 30 i 30a), który nie został pobrany przez płatnika - czyli kwotę, którą podatnik sam musi dołączyć do rozliczenia, gdy płatnik nie pobrał zryczałtowanego podatku. Kwotę taką oblicza się mnożąc przychód (dochód) przez właściwą stawkę zryczałtowaną określoną w ustawie lub w umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania. Należy też pamiętać o zasadach zaokrąglania tych kwot do pełnych złotych (z wyjątkiem wyjątków przewidzianych przepisami).

139

Pole 139 służy do wykazania zryczałtowanego podatku obliczonego od konkretnych przychodów (art. 30a ust. 1 pkt 1–5) uzyskanych za granicą - przykładowo odsetek od pożyczek (niebędących działalnością gospodarczą), odsetek i dyskonta od papierów wartościowych, dywidend czy świadczeń z funduszy kapitałowych. Te pozycje są wyodrębnione, ponieważ podlegają odrębnym regułom, zwłaszcza w kontekście rozliczeń transgranicznych i odliczeń podatku zapłaconego za granicą.

140

W polu 140 wpisuje się kwotę podatku zapłaconego za granicą (art. 30a ust. 9), przeliczoną na złote według obowiązujących zasad przeliczenia. Ta pozycja dokumentuje faktyczny podatek uiszczony za granicą i służy do porównania z podatkiem zryczałtowanym z poz. 139. Uwaga praktyczna: kwota z poz. 140 nie może być większa niż odpowiadająca jej kwota z poz. 139 (ograniczenie odliczenia).

141

W polu 141 wykazuje się różnicę między zryczałtowanym podatkiem a podatkiem zapłaconym za granicą - formalnie: od kwoty z poz. 139 należy odjąć kwotę z poz. 140. Kwoty wpisywane w poz. 138 i 141 podaje się po zaokrągleniu do pełnych złotych (z wyjątkami przewidzianymi przepisami). Wynik pokazuje, jaka część zryczałtowanego podatku pozostaje do rozliczenia w Polsce po uwzględnieniu podatku obcego.

142

W polu 142 wpisuje się podatek obliczony w załączniku PIT/IP zgodnie z art. 30ca ust. 1 przy zastosowaniu stawki 5%. Kwota ta powinna być zgodna z obliczeniami zawartymi w załączniku PIT/IP i jest wliczana do ogólnego zestawienia kwot wpływających na wynik końcowy (dopłatę lub nadpłatę).

143

W polu 143 wykazuje się podatek należny od dochodu wynikającego z uchylonej decyzji o wsparciu: gdy utrata prawa do zwolnienia nastąpiła w grudniu – podatek należny, a gdy w innym miesiącu – niezapłacony podatek należny, zgodnie z art. 21 ust. 5c ustawy. Innymi słowy pole to pokazuje zobowiązania powstałe wskutek utraty prawa do preferencji i które należy uwzględnić w rocznym rozliczeniu.

144

W polu 144 wykazuje się podatek do zapłaty obliczony jako: (poz. 80 + poz. 137 + poz. 138 + poz. 141 + poz. 142 + poz. 143) − poz. 136. Jeśli wynik tego działania jest dodatni, wpisuje się go w 144 jako kwotę do dopłaty; jeżeli wynik jest ujemny, w 144 wpisuje się 0, a nadpłata zostanie wykazana w poz. 145. Pole to jest ostatecznym wynikiem finansowym rozliczenia po uwzględnieniu wszystkich wymienionych składników.

145

W polu 145 wykazuje się nadpłatę (jeżeli występuje) obliczoną jako: poz. 136 − (poz. 80 + poz. 137 + poz. 138 + poz. 141 + poz. 142 + poz. 143). Jeżeli wynik jest dodatni, to jest nadpłata do zwrotu lub zaliczenia na przyszłe zobowiązania; jeżeli wynik jest ujemny, w 145 wpisuje się 0. To pole finalizuje rozliczenie i pokazuje, czy podatnik ma prawo do zwrotu środków.

Część M i N – Zryczałtowany podatek dochodowy, o którym mowa w art. 44 ust. 1B ustawy oraz odsetki naliczone zgodnie z art. 22E ust. 1 pkt 4 i ust. 2 ustawy

Pole	Jak uzupełnić
146	Pole 146 służy do wpisania kwoty zryczałtowanego podatku dochodowego przypadającego na pierwszy miesiąc rozliczeniowy (kolumna I). Wpisuje się tu wynik obliczeń dokonanych zgodnie z zasadami zryczałtowanego opodatkowania wskazanymi w sekcji M - czyli podstawę (przychód objęty zryczałtem) pomnożoną przez właściwą stawkę zryczałtowaną wynikającą z ustawy, z zastosowaniem ewentualnych wyjątków przewidzianych dla nierezydentów. Jeżeli przychód w danym miesiącu był w walucie obcej, najpierw należy go przeliczyć na złote zgodnie z obowiązującymi zasadami przeliczeń, a następnie wykonać obliczenie podatku; wszystkie kroki i kursy powinny być udokumentowane. Kwotę wpisuje się po właściwym zaokrągleniu do pełnych złotych.
158	Pole 158 przeznaczone jest do wykazania odsetek naliczonych za pierwszy miesiąc (kolumna I) zgodnie z art. 22e ustawy - czyli kwoty odsetek, które powstały w związku z opóźnieniem w zapłacie podatku lub w wyniku innych zdarzeń przewidzianych tym przepisem. W praktyce odsetki oblicza się, mnożąc zaległą kwotę podatku przez dzienną stawkę odsetek i liczbę dni zaległości (zgodnie z metodologią określoną w przepisach); wynik wpisujemy w polu po odpowiednim zaokrągleniu. Jeśli odsetki wynikają z decyzji organu podatkowego, korekty deklaracji lub powstały wobec kwot przeliczonych z waluty obcej, dołącza się kalkulację pokazującą podstawę naliczenia, okres oraz zastosowaną stopę i kurs przeliczenia. Gdy w danym miesiącu odsetki nie wystąpiły, wpisujemy 0 (lub postępujemy zgodnie z instrukcją formularza dotyczącą pozostawienia pola pustego). Zaleca się przechowywać dowody (wydruki kalkulacji, decyzje, potwierdzenia wpłat), ponieważ organ może żądać wyjaśnień dotyczących sposobu naliczenia odsetek.

Pola 147–157 odnoszą się do kolejnych miesięcy roku podatkowego w części dotyczącej zryczałtowanego podatku. To oznacza, że dla każdego następnego miesiąca (od II do XII) należy wypełniać je dokładnie w ten sam sposób, jak pole 146, czyli: obliczyć przychód podlegający opodatkowaniu w danym miesiącu, przeliczyć go na złote (jeśli jest w walucie obcej), zastosować właściwą stawkę podatku, zaokrąglić wynik i wpisać odpowiednią kwotę. Każdy miesiąc jest rozliczany oddzielnie, dlatego ważne jest, by sumiennie powtarzać procedurę, tak jak została opisana dla pierwszego miesiąca.

Analogicznie, pola 159–169 dotyczą kolejnych miesięcy w części dotyczącej odsetek. Tutaj również każdy miesiąc rozlicza się niezależnie, stosując tę samą metodę obliczeń, jak w polu 158: należy sprawdzić, czy wystąpiły odsetki w danym okresie, ustalić ich podstawę, zastosować właściwą stopę odsetkową oraz okres naliczania, a następnie wpisać wynik w odpowiednim polu. Jeśli w którymś miesiącu odsetki nie wystąpiły, wpisuje się „0” albo pozostawia pole puste, zgodnie z instrukcją formularza.

Część O – Dochody (przychody) wskazywane na podstawie art. 45 ust. 3C ustawy

Pole

Jak uzupełnić

170

W polu 170 należy wykazać łączną kwotę dochodów (przychodów), które zgodnie z art. 45 ust. 3c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych podlegają ujawnieniu w tej części formularza - dotyczy to podatników o nieograniczonym obowiązku podatkowym (rezydentów). Chodzi konkretnie o przychody z odsetek i dyskonta od papierów wartościowych, o przychody wynikające z wykupu przez emitenta obligacji, od których należne są świadczenia okresowe, z dywidend oraz inne przychody z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, a także o świadczenia z dochodów funduszu kapitałowego w sytuacjach, gdy statut funduszu przewiduje wypłaty bez umarzania czy odkupowania tytułów uczestnictwa. Pole 170 przeznaczone jest do wykazania kwot przychodów (dochodu) w złotych i groszach - zwykle kwoty te podaje się w wartościach brutto oraz z rozróżnieniem, że dotyczą one przychodów, od których podatek został pobrany przez płatnika zgodnie z art. 30a ust. 2a ustawy. Informacje zamieszczone w tym polu służą do poprawnego skorelowania przychodów z pobranym podatkiem u źródła oraz do celów informacyjnych (między innymi w kontekście dalszych pozycji formularza, takich jak wniosek o przekazanie 1,5% podatku).

Część P – Wniosek o przekazywanie 1,5% podatku należnego na rzecz organizacji pożytku publicznego

Pole

Jak uzupełnić

171

Numer KRS organizacji pożytku publicznego - wpisz dokładny numer Krajowego Rejestru Sądowego (KRS) OPP, której chcesz przekazać 1,5% podatku; podać trzeba numer bez spacji i liter, najlepiej po uprzednim zweryfikowaniu go w oficjalnym wykazie OPP. Wpisany numer determinuje odbiorcę środków - jeżeli pole pozostanie puste lub numer będzie nieprawidłowy, urząd nie przekaże środków na żadną organizację. Upewnij się, że to rzeczywisty numer OPP (aktualny wpis w KRS), ponieważ urzędy realizują przekaz właśnie na podstawie tego identyfikatora. Zachęcamy do wsparcia naszej Fundacji i wpisania jej numeru KRS – AKADEMIA LIDERÓW INNOWACJI I PRZEDSIĘBIORCZOŚCI

DR. BOGUSŁAWA FEDERA numer KRS 0000318482

172

Wnioskowana kwota - tutaj wpisujesz kwotę, którą chcesz przekazać organizacji (zł i gr); kwota ta nie może przekroczyć 1,5% podatku należnego wykazanego w odpowiednim polu deklaracji (dla PIT-36L to pole oznaczone w formularzu), a dodatkowo podlega zaokrągleniu w dół do pełnych dziesiątek groszy. Przekaz nastąpi tylko wtedy, gdy warunek zapłaty podatku należnego (w pełnej wysokości w wymaganym terminie) zostanie spełniony - w przeciwnym razie środki nie zostaną przekazane. W praktyce programy do rozliczeń automatycznie proponują wyliczoną kwotę 1,5% i stosują wymagane zaokrąglenie.

173

Cel szczegółowy 1,5% - pole opcjonalne, w którym możesz podać krótki opis lub kod (jeśli OPP go posiada) określający przeznaczenie darowizny wewnątrz organizacji (np. imię podopiecznego, numer projektu lub inny identyfikator). Podanie „celu szczegółowego” ułatwia organizacji przypisanie środków do wskazanego subkonta, ale nie jest wymagane do przekazania 1,5%. Jeśli nie chcesz precyzować przeznaczenia, pole można pozostawić puste; jeśli natomiast wpiszesz cel, upewnij się, że format został wcześniej uzgodniony z OPP.
Zachęcamy do wsparcia naszej Fundacji i wpisania jej numeru KRS – AKADEMIA LIDERÓW INNOWACJI I PRZEDSIĘBIORCZOŚCI DR. BOGUSŁAWA FEDERA, numer KRS 0000318482

174

Wyrażam zgodę - pole wyboru (checkbox) pozwalające zgodzić się na przekazanie organizacji danych osobowych (imię, nazwisko, adres) wraz z informacją o kwocie przekazanej przez podatnika. Zaznaczenie pola umożliwia beneficjentowi kontakt z darczyńcą i ewentualne potwierdzenie przyznanych środków; brak zgody nie blokuje przekazu środków, jedynie uniemożliwia przekazanie danych identyfikacyjnych. Decyzja o wyrażeniu zgody zależy od Twoich preferencji dotyczących prywatności.

Część Q – Informacje uzupełniające

Pole

Jak uzupełnić

175

Informacje dodatkowe - pole tekstowe przeznaczone na uzupełniające dane, które ułatwią kontakt z podatnikiem (np. numer telefonu, adres e-mail) lub krótkie wyjaśnienia dotyczące wniosku o przekazanie 1,5%. Można tu także wpisać dodatkowe instrukcje odnośnie do rozliczenia, o ile są istotne dla urzędu lub OPP; informacje te nie zastępują jednak obowiązkowych pól formularza. Umieszczone dane pomagają organowi skarbowemu w wyjaśnieniu ewentualnych niejasności i przyspieszają komunikację.

Część R – Informacje o załącznikach

Pole

Jak uzupełnić

176

Liczba załączników PIT/B - wpisz, ile egzemplarzy załącznika PIT/B dołączasz; załącznik ten stosuje się przy rozliczaniu dochodów (przychodów) z prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej i służy do szczegółowego wykazu przychodów, kosztów i dochodów tej działalności. Jeśli podatnik dołącza więcej niż jeden PIT/B (np. dla różnych działalności), w polu podaje się łączną liczbę tych formularzy.

177

Liczba załączników PIT/IP - tu wpisuje się liczbę załączników PIT/IP, które są wymagane, gdy korzystasz z preferencyjnej stawki IP-Box (art. 30ca) dla dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej; załącznik dokumentuje podstawę i sposób stosowania preferencji. Zwykle PIT/IP składany jest po uprzednim obliczeniu dochodu dla każdego kwalifikowanego prawa, a forma i zakres wypełnienia określone są w instrukcji PIT/IP.

178

Liczba załączników PIT/ZG - wpisz liczbę dokumentów PIT/ZG, jeśli w roku podatkowym uzyskiwałeś przychody (dochody) za granicą; załącznik PIT/ZG powinien być składany oddzielnie dla każdego państwa, z którego uzyskano dochody. W PIT/ZG wykazuje się dane o wysokości dochodów/przychodów uzyskanych poza Polską oraz o zapłaconym tam podatku, co służy do prawidłowego ustalenia zobowiązań w Polsce (np. przy odliczeniach podatku obcego).

179

Liczba załączników PIT/BR - pole przeznaczone dla podatników dołączających załącznik PIT/BR, który dotyczy m.in. informacji związanych z kosztami kwalifikowanymi i ulgami badawczo-rozwojowymi; wpisz liczbę dołączonych formularzy. Załącznik ten stosuje się przy korzystaniu z ulg na działalność badawczo-rozwojową lub innych rozliczeniach wymagających szczegółowego wykazu.

180

Liczba załączników PIT/DS - w tym polu podaj liczbę załączników PIT/DS, które są wymagane od podatników uzyskujących przychody z działów specjalnych produkcji rolnej i rozliczających te przychody według określonych zasad. Załącznik umożliwia szczegółowe wykazanie przychodów i kosztów związanych z działami specjalnymi oraz ewentualnych ulg i sposobu ustalania dochodu. Składa się go zawsze wtedy, gdy ma zastosowanie do Twojego źródła przychodów.

181

Liczba załączników PIT/Z - pole na liczbę formularzy PIT/Z, które dotyczą informacji o dochodach/stratach z pozarolniczej działalności gospodarczej w szczególnych sytuacjach (np. przy korzystaniu ze zwolnień lub specyficznych rozliczeń). PIT/Z bywa używany przy określonych preferencjach podatkowych i musi być dołączony, gdy przepisy wymagają szczegółowego rozliczenia tej działalności. W polu wpisuje się liczbę załączników dołączonych do deklaracji.

182

Liczba załączników PIT/PM - tutaj wykazujesz, ile załączników PIT/PM dołączasz; załącznik PIT/PM dotyczy deklaracji wartości rynkowej składników majątku tymczasowo przeniesionych w roku podatkowym (np. w związku z przemieszczeniem aktywów) oraz przewidywanego terminu ich powrotu. Dołącza się go, gdy przepisy (art. 30dc i powiązane) nakazują deklarację takiej wartości w zeznaniu rocznym.

183

Liczba załączników PIT/O - wpisz liczbę załączników PIT/O, gdy korzystasz z odliczeń i ulg wymagających szczegółowego wykazu (np. ulgi rehabilitacyjnej, internetowej, darowizn, wydatków mieszkaniowych w zakresie przewidzianym przepisami). PIT/O to standardowy załącznik pozwalający wyszczególnić podstawy wskazanych odliczeń i dokumentów potwierdzających prawo do ulg. Jeśli nie korzystasz z ulg wymagających PIT/O, pole powinno pozostać puste.

184

Liczba załączników PIT/NZI - pole na liczbę formularzy PIT/NZI, które składają podatnicy uwzględniający w kosztach wartość rynkową składnika majątku określoną za granicą w kontekście podatku równoważnego od niezrealizowanych zysków; załącznik dokumentuje szczegóły tej kalkulacji i podstawę wpisu. Dołącza się go tylko w przypadkach przewidzianych przepisami i zgodnie z instrukcją PIT/NZI.

185

Liczba załączników PIT/MIT - wpisz liczbę załączników PIT/MIT, jeżeli jesteś zobowiązany do obliczenia i wykazania tzw. podatku minimalnego (np. z tytułu korzystania z nieruchomości w działalności gospodarczej); PIT/MIT zawiera szczegółowe wyliczenia dotyczące tej daniny. Załącznik jest obowiązkowy dla podatników, których działalność i majątek powodują powstanie tego obowiązku.

186

Liczba załączników PIT/SE - pole na liczbę formularzy PIT/SE, które stosuje się przy wykazywaniu dochodów/wysokości wsparcia związanych ze specjalnymi strefami ekonomicznymi; załącznik jest wymagany od podatników prowadzących działalność ze zwolnieniami lub na podstawie zezwoleń SE. Dołącz PIT/SE zawsze, gdy Twoje przychody/dochody podlegają szczególnym zasadom wynikającym ze specjalnej strefy ekonomicznej.

Część S i część T – Rachunek osobisty właściwy do zwrotu nadpłaty oraz Karta dużej rodziny

Pole	Jak uzupełnić
187	Wpisz pełne imię i nazwisko posiadacza rachunku bankowego, na który urząd skarbowy ma przelać ewentualną nadpłatę. W przypadku rachunku wspólnego podaj imiona i nazwiska wszystkich współposiadaczy. Rachunek powinien być kontem należącym do podatnika lub współwłasnością podatnika - nie wskazuj rachunku osoby trzeciej bez odpowiedniego upoważnienia. Jeśli rachunek prowadzony jest na nazwę firmy (podatnik będący przedsiębiorcą lub osoba prawna), wpisz pełną, zgodną z rejestrem nazwę firmy. Upewnij się, że dane w formularzu odpowiadają danym z banku, ponieważ błędne informacje opóźnią lub uniemożliwią przekazanie środków.
188	Wypełniać wyłącznie, gdy podany rachunek znajduje się w banku zagranicznym; w tym polu wpisz nazwę kraju, w którym ma siedzibę bank lub oddział prowadzący rachunek. Najlepiej użyć pełnej, jednoznacznej nazwy kraju (np. „Niemcy”, „Francja” itp.), tak jak oficjalnie określa to bank. Pole to pomaga ustalić procedury i ścieżkę transferu przy przelewach międzynarodowych oraz ewentualne wymagania dodatkowe od banku. Jeśli rachunek jest w banku polskim, pole pozostaw puste.
189	Podaj walutę rachunku - najlepiej trzyznakowy kod walutowy (np. PLN, EUR, USD) albo nazwę waluty, jeśli formularz tego wymaga. Dla rachunków w złotych wpisz „PLN”. Informacja o walucie jest istotna do prawidłowego zrealizowania zwrotu (urząd musi wiedzieć, czy ma przekazywać środki w walucie rachunku czy w złotych, a bank może stosować przewalutowanie). W przypadku konta walutowego upewnij się w banku, jakie jest oficjalne oznaczenie waluty, żeby uniknąć niejasności.
190	Wpisz kompletny numer rachunku w formacie wymaganym przez bank - najlepiej IBAN, bez zbędnych spacji i separatorów; dla rachunków krajowych będzie to IBAN rozpoczynający się od „PL…”. Jeżeli konto jest zagraniczne i kraj stosuje IBAN, podaj pełny IBAN; jeśli konto znajduje się w kraju, gdzie IBAN nie obowiązuje, wpisz pełny numer rachunku i obowiązkowo podaj kod SWIFT/BIC banku w polu 2. Kod SWIFT/BIC umożliwia jednoznaczną identyfikację banku przy przelewach międzynarodowych - warto go sprawdzić w banku lub na wyciągu. Niepoprawny IBAN lub SWIFT spowoduje zwrot przelewu albo duże opóźnienia, dlatego przed wypełnieniem potwierdź te dane w banku. Jeśli korzystasz ze SKOK-u lub innej instytucji, upewnij się, że instytucja ta obsługuje przelewy zwrotne i jakie identyfikatory rachunku są wymagane.
191	Zaznacz „tak” tylko wtedy, gdy posiadasz aktualną Kartę Dużej Rodziny (KDR). Informacja ta służy jedynie celom ewidencyjnym i może wpływać na uprawnienia/ulgi wynikające z innych przepisów.

Część U – Podpis podatnika/osoby reprezentującej podatnika

Pole	Jak uzupełnić
192	Miejsce na odręczny podpis osoby składającej zeznanie podatkowe - podpis powinien być złożony w sytuacji, gdy formularz przesyłasz w formie papierowej. Przy wysyłce elektronicznej podpis tradycyjny nie jest wymagany i jest zastępowany kwalifikowanym podpisem elektronicznym lub inną formą autoryzacji przewidzianą przepisami.
193	Wypełnia je osoba upoważniona do podpisania zeznania w imieniu podatnika (np. pełnomocnik, przedstawiciel ustawowy, osoba uprawniona do reprezentowania firmy) - wpisuje tam czytelnie imię i nazwisko oraz składa podpis. Dołączenie zezwalającego dokumentu (pełnomocnictwo, wpis do KRS lub inny dokument potwierdzający prawo reprezentacji) może być wymagane na żądanie urzędu; brak odpowiedniego upoważnienia może skutkować wezwaniem do uzupełnienia lub kwestionowaniem podpisu. Jeśli podatnik podpisuje osobiście, pole to pozostaje puste.

PIT-36L w praktyce – co musisz wiedzieć na zakończenie

Deklaracja PIT-36L to jeden z najważniejszych formularzy podatkowych dla przedsiębiorców i osób fizycznych, które wybrały rozliczanie się podatkiem liniowym. To właśnie w tym zeznaniu podatnik przedstawia pełny obraz swojej sytuacji finansowej za dany rok podatkowy – od wysokości uzyskanych przychodów, przez poniesione koszty, aż po zapłacone składki na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne czy zaliczki na podatek. Jest to samodzielne zeznanie roczne – nie pełni funkcji załącznika do innych formularzy – i stanowi podstawę rozliczenia działalności gospodarczej opodatkowanej stałą stawką 19%. Dzięki niemu podatnik w sposób oficjalny i wiążący rozlicza się z fiskusem.

Warto podkreślić, że PIT-36L wymaga większej samodzielności niż prostsze formularze podatkowe. System Twój e-PIT nie podpowiada automatycznie większości danych, dlatego to na podatniku spoczywa odpowiedzialność za ich przygotowanie i prawidłowe wpisanie. Oznacza to konieczność ręcznego uzupełnienia każdej części formularza – od podstawowych danych identyfikacyjnych, po szczegółowe zestawienia przychodów i kosztów. Każda kwota musi mieć swoje uzasadnienie w prowadzonej ewidencji księgowej, fakturach czy zestawieniach finansowych. W przypadku kontroli skarbowej to właśnie te dokumenty będą dowodem na prawidłowość rozliczenia, dlatego warto prowadzić je starannie i systematycznie, aby później uniknąć nerwowych sytuacji.

Znaczenie PIT-36L rośnie szczególnie wtedy, gdy sytuacja podatnika jest bardziej złożona. Dotyczy to np. osób prowadzących działalność w kilku formach jednocześnie, rozliczających się wspólnie z małżonkiem z innych źródeł przychodów (choć samo PIT-36L nie daje takiej możliwości, to pozostaje w relacji do innych formularzy), korzystających z ulg podatkowych albo uzyskujących dochody za granicą. Każdy taki przypadek wymaga dokładnego i rzetelnego odzwierciedlenia w deklaracji. Błąd, przeoczenie lub brak spójności między formularzem a dokumentacją księgową mogą skutkować wezwaniem do urzędu skarbowego, a w skrajnych przypadkach – koniecznością zapłaty odsetek czy sankcji.

Należy także pamiętać, że obowiązki podatnika nie kończą się na samym złożeniu formularza. Przepisy nakładają konieczność przechowywania dokumentacji źródłowej przez co najmniej pięć lat, licząc od końca roku podatkowego. Dotyczy to zarówno ksiąg przychodów i rozchodów, jak i wszelkich faktur, rachunków, ewidencji oraz dowodów zapłaty składek. Fiskus ma bowiem prawo do przeprowadzenia kontroli nawet kilka lat po złożeniu zeznania. Brak kompletnych dowodów może oznaczać nie tylko obowiązek korekty, ale także dodatkowe konsekwencje finansowe.

Przygotowanie i wypełnienie PIT-36L to proces, w którym warto zachować szczególną staranność. W praktyce oznacza to wcześniejsze uporządkowanie dokumentów, zweryfikowanie poprawności obliczeń i sprawdzenie, czy wszystkie elementy formularza zostały uzupełnione zgodnie z obowiązującymi przepisami. Termin złożenia zeznania upływa 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym – przekroczenie tego terminu wiąże się z ryzykiem kar. Z kolei złożenie deklaracji w terminie i w sposób kompletny gwarantuje spokojne rozliczenie, a w razie nadpłaty – szybki zwrot środków na wskazany rachunek bankowy.

Podsumowując: PIT-36L nie jest tylko formalnością, ale kluczowym narzędziem, które pozwala bezpiecznie i zgodnie z prawem rozliczyć się z fiskusem. Dbałość o szczegóły, rzetelność w dokumentowaniu i świadomość odpowiedzialności za własne rozliczenie dają przedsiębiorcy pewność, że jego obowiązki podatkowe zostały wykonane prawidłowo. To z kolei pozwala skupić się na prowadzeniu działalności gospodarczej bez obawy, że w przyszłości pojawią się nieprzyjemne niespodzianki ze strony urzędu skarbowego.

PIT-36L w skrócie, czyli odpowiedzi na najczęściej zadawane pytania

Czym jest formularz PIT-36L i kto powinien go złożyć?

PIT-36L to zeznanie podatkowe dla osób fizycznych, które rozliczają dochody z działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej na podatek liniowy 19%. Składają je przedsiębiorcy, którzy wcześniej zadeklarowali tę formę opodatkowania i nie korzystają z ulg dostępnych przy skali podatkowej.

Jakie są terminy składania PIT-36Lza rok 2025?

Deklarację PIT-36L za rok 2025 należy złożyć do 30 kwietnia 2026 r.

Czy PIT-36Lmożna złożyć online?

Tak, deklarację PIT-36L można przesłać przez internet, korzystając z systemu e-Urzędu Skarbowego dostępnego na stronie podatki.gov.pl.

Czy urząd skarbowy może sporządzić PIT-36Lza podatnika?

Nie – urząd skarbowy nie sporządza PIT-36L za podatnika. Podatnik samodzielnie odpowiada za wpisanie danych dotyczących przychodów, kosztów i rozliczeń.

Jakie dokumenty są potrzebne do przygotowania PIT-36L?

Potrzebujesz m.in. księgi przychodów i rozchodów lub ewidencji, faktur i dowodów wydatków, informacje o zaliczkach wpłacanych w ciągu roku, oraz dokumenty potwierdzające prawa do ulg i składek.

Czy z PIT-36L można przekazać 1,5% podatku?

Tak - podatnicy rozliczający się podatkiem liniowym mogą przekazać 1,5% podatku na rzecz organizacji pożytku publicznego, o ile zeznanie złożone będzie terminowo lub w ramach poprawki w ustalonym terminie.

Podstawa prawna:

Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2025 r. poz. 163 z późn. zm.).

r.pr. Anna Mierzejewska – radca prawny przy Okręgowej Izbie Radców Prawnych w Warszawie. Prowadzi Kancelarię Radcy Prawnego, współpracując z zespołem składającym się z radców prawnych, adwokatów i aplikantów. Doświadczenie zawodowe zdobywała w renomowanych kancelariach prawnych, świadcząc pomoc prawną zarówno na rzecz przedsiębiorców, jak i osób fizycznych.

Specjalizuje się w obsłudze prawnej przedsiębiorców, fundacji i stowarzyszeń, a także klientów indywidualnych. Zajmuje się m.in. doradztwem w zakresie obowiązków podatkowych, ulg i rozliczeń rocznych, w tym rozliczeń PIT. Współpracuje również z doradcą podatkowym w celu zapewnienia klientom bezpiecznych i zgodnych z prawem rozwiązań.

Prowadzi zajęcia dydaktyczne z zakresu prawa na Uniwersytecie VIZJA w Warszawie, dzieląc wiedzą praktyczną ze studentami.